Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.
В соответствии с п. 4 Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 8 «Нематериальные активы», утвержденного приказом Минфина от 18.10.1999 № 242 (далее — НП(С)БУ 8), нематериальный актив – немонетарный актив, не имеющий материальной формы и поддающийся идентификации.
В соответствии с п. 185.1 Налогового кодекса Украины объектом обложения НДС являются операции налогоплательщика по поставке товаров и услуг, если место их поставки определено на таможенной территории Украины согласно ст. 186 НКУ. К таким операциям, в частности, относятся безвозмездная передача товаров, передача права собственности на предмет залога кредитору, передача товаров на условиях товарного кредита, а также передача объекта финансового лизинга во владение и пользование лизингополучателю (арендатору).
Положениями пп. 14.1.191 НКУ определено, что поставка товаров охватывает любую передачу права распоряжаться ими в качестве собственника, в том числе продажу, обмен, дарение или передачу по решению суда.
Согласно пп. 14.1.244 НКУ товарами для целей налогообложения признаются материальные и нематериальные активы, включая земельные участки, земельные доли (паи), ценные бумаги и деривативы, кроме операций, связанных с их эмиссией и погашением.
Пунктом 34 НП(С)БО 8 предусмотрено, что нематериальный актив списывается с баланса в случае его выбытия в результате безвозмездной передачи или невозможности получения предприятием в дальнейшем экономической выгоды от его использования.
В соответствии с п. 198.5 НКУ плательщик НДС обязан начислить налоговые обязательства, определенные исходя из базы налогообложения в соответствии с правилами п. 189.1 НКУ, а также не позднее последнего дня соответствующего отчетного (налогового) периода составить и в установленные НКУ сроки зарегистрировать в ЕРНН сводную налоговую накладную. Такая обязанность возникает в отношении товаров, услуг и необоротных активов, приобретенных или изготовленных с НДС, если они предназначаются для использования или фактически начинают использоваться, в частности, в операциях, не относящихся к хозяйственной деятельности налогоплательщика, кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 НКУ.
В случае если основные производственные или непроизводственные средства ликвидируются по собственному решению налогоплательщика, такая ликвидация для целей налогообложения рассматривается как поставка таких основных производственных или непроизводственных средств по обычным ценам, но не ниже балансовой стоимости на момент ликвидации (п. 189.9 НКУ).
Следовательно, при осуществлении операций по списанию нематериального актива в связи с невозможностью получения в дальнейшем экономической выгоды от его использования налогоплательщик должен учесть нормы п. 198.5 НКУ и начислить налоговые обязательства.
При осуществлении операций по списанию нематериального актива в случае его выбытия в результате безвозмездной передачи начисляются налоговые обязательства в соответствии с п. 185.1 НКУ, а база налогообложения НДС определяется согласно п. 188.1 НКУ. При этом налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 НКУ не начисляются.
Источник: – Главное управление ГНС в Черкасской области
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
