Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.
Государственная налоговая служба Украины в письме от 16.10.2025 №1140/2/99-00-21-03-02-02 предоставила разъяснения относительно налогообложения операций по предоставлению благотворительной помощи военнослужащим и безвозмездной передачи дронов благотворительным организациям.
В первом случае рассмотрена ситуация, когда предприятие приобрело каску (шлем) и передало её как благотворительную помощь военнослужащему. Налоговая служба отмечает, что если такие каски (шлемы) изготовлены в соответствии с военными стандартами или техническими условиями и классифицируются по коду 6506 10 80 00 согласно УКТ ВЭД, то операция по их поставке освобождается от обложения НДС на основании пп. 1 п. 32 подраздела 2 раздела ХХ НКУ.
Что касается налога на прибыль предприятий, то согласно абзацу первому пп. 140.5.10 НКУ, финансовый результат до налогообложения увеличивается на сумму безвозвратной финансовой помощи, безвозмездно переданных товаров, работ, услуг определённым категориям лиц. Однако эта норма не применяется, если благотворительная помощь передаётся физическому лицу — плательщику НДФЛ. Таким образом, предприятие, которое передало каску военнослужащему, не корректирует финансовый результат до налогообложения, а операция отражается по правилам бухгалтерского учёта.
В части налогообложения НДФЛ и военным сбором ГНС напоминает, что в соответствии со ст. 165 НКУ в общий налогооблагаемый доход не включается сумма благотворительной помощи, предоставленной военнослужащим. В частности, согласно пп. 165.1.54 и пп. 170.7.8 НКУ, не облагается НДФЛ благотворительная помощь, предоставляемая в виде специальных средств индивидуальной защиты (каски, бронежилеты, изготовленные по военным стандартам), технических средств наблюдения, лекарственных средств и т. д. Такие доходы освобождаются и от военного сбора согласно пп. 1.7 п. 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ.
При этом юридическое лицо, предоставившее благотворительную помощь, выполняет функции налогового агента только в части отражения информации о таком доходе в приложении 4ДФ к Налоговому расчёту сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного налога. В отчётности такой доход отражается с признаком «169» в соответствии с приказом Минфина от 13.01.2015 №4. Следовательно, доход в виде каски (шлема), предоставленного военнослужащему как благотворительная помощь, не облагается НДФЛ и военным сбором, однако должен быть отражён в налоговой отчётности.
Вторая ситуация касается безвозмездной передачи дронов благотворительному фонду для последующей передачи подразделениям Вооружённых Сил Украины. Если предприятие — плательщик НДС осуществляет безвозмездную поставку беспилотных летательных аппаратов благотворительной организации, созданной и зарегистрированной в соответствии с законодательством, то такая операция освобождается от обложения НДС согласно пп. 197.1.15 НКУ.
При этом налоговая накладная составляется на освобождённую операцию, а цена поставки может быть указана как «0» гривен, поскольку передача осуществляется безвозмездно. Такие операции подлежат отражению в строке 5 декларации по НДС и в таблице 2 приложения Д4 к декларации, даже если стоимость поставки равна нулю.
ГНС подчеркнула, что окончательные выводы относительно налогообложения благотворительной помощи могут быть сделаны только после анализа первичных документов, подтверждающих фактические обстоятельства хозяйственных операций.
Таким образом, налоговый орган подтвердил, что передача каски или шлема военнослужащему не подлежит обложению НДС, НДФЛ и военным сбором, а также не требует корректировки финансового результата до налогообложения. В то же время безвозмездная передача дронов благотворительному фонду освобождается от НДС согласно пп. 197.1.15 НКУ, даже если в налоговой накладной указана цена поставки «0» гривен.
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
