Sorry, this entry is only available in Українська.
Підготовлено:
Прокопенко Наталія,
Керівник представництва Кам’янське, заступник директора департаменту БО
Мінфін Наказом від 09.08.2024р. №400 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» затвердив зміни до
- форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної,
- форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ.
Зміни внесено через нові правила експорту агропродукції. Але багато внесених змін торкнуться усіх платників ПДВ.
Так як Наказ №400 було офіційно опубліковано у виданні “Офіційний вісник України” від 25.09.2024, то він набирає чинності з 1 жовтня 2024 року.
Тому з 1 жовтня податкові накладні та РК треба буде подавати на реєстрацію за новими формами (незалежно від дати складання).
Чи встигне ДПС оперативно доопрацювати своє програмне забезпечення – скоро побачимо.
А декларації з ПДВ по новій формі вперше треба буде подати за жовтень 2024 року.
Що ж змінилося?
Податкова накладна/Розрахунок коригування
Шапка ПН/РК:
з’явилося поле «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:», призначене для зазначення нових обов’язкових реквізитів експортної ПН (РК), які були додані в п. 201.1 ПКУ Законом № 3706*:
- дата та номер митної декларації (МД);
- дата та номер договору (контракту). У разі вивезення товарів за межі митної території України на підставі форвардного контракту, ставиться відмітка («Х») про форвардний контракт.
Важливо! Ці реквізити потрібно буде заповнювати тільки в ПН/РК на операції з експорту товарів при будь-якому експорті (а не тільки експорту с/г продукції). В ПН/РК на постачання на території України – ці поля заповнювати не потрібно.
Таблична частина:
- зміни у графі «Код»/«ознаки імпортованого товару». Графа 3.2 «ознаки імпортованого товару» розбивається на дві гр. 3.2.1 «імпорт» та гр. та 3.2.2 «власна сільськогосподарська продукція».
Заповнення:
- для ПН з типом причини «13» (використання товарів/послуг/необоротних активів в негосподарській діяльності) – в графі «Номенклатура», крім дати і номера «вхідних» ПН, потрібно буде зазначати ще й номенклатуру товарів/послуг. Відповідно, необхідно буде заповнювати і всі інші графи (одиниця виміру, кількість і т.д.).
Важливо! Так потрібно буде заповнювати лише ПН з типом причини «13». Всі інші «компенсуючі» ПН заповнюються по-старому.
ПН на експорт окремих видів с/г товарів:
- тип причини «22» (у рядку «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» робиться позначка «X» та зазначається тип причини «22 ‒ Складена на операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів»;
- заповнюються дата та номер митної декларації та контракту (див. вище);
- у другій частині порядкового номеру ПН проставляється код «7»;
- графа «Отримувач (покупець)» – найменування (чи П. І. Б.) нерезидента та через кому ‒ країна, в якій зареєстрований покупець (нерезидент);
- «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» – умовний ІПН «300000000000»;
- у графі 2 «Номенклатура» — може бути зазначено тільки один товар за одним кодом згідно з УКТ ЗЕД;
- при експорті товарів, які є власною с/г продукцією – позначка «X» у гр. 3.2.2;
- одиниці виміру товарів зазначаються у кілограмах.
Декларація з ПДВ/Уточнюючий розрахунок
Форма декларації / УР:
- рядок (2.3) для відображення операцій експорту товарів щодо яких застосовується режим експортного забезпечення ПДВ. Причому ці показники потрібно буде наводити в розрізі ставок (0%, 20%, 14%)
- відкориговано рядок 7 (виділено окремо коригування постачань за ставкою 0%, та операцій по експортному забезпеченню в розрізі ставок);
- в рядку 15 буде відображатись коригування податкового кредиту без наявності зареєстрованого РК (коли покупець зобов’язаний зменшити податковий кредит не чекаючи зареєстрований РК);
- рядок 19 (від’ємне значення) – з’явилася позначка про додаток Д2;
- змінилася табличка в кінці декларації для розшифровки уточнюючих розрахунків (УР) та ППР (у разі заповнення ряд. 16.2 та 16.3). При цьому, якщо збільшено/зменшено від’ємне значення по ППР, то потрібно навести ІПН постачальника (за яким збільшено/зменшено від’ємне значення);
- прибрали ряд. 15.2 (коригування податкового кредиту у зв’язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01.07.2015, в оподатковуваних операціях).
Додатки:
- додатки Д2 та Д3 об’єднали в один;
- відповідно змінилася вся подальша нумерація додатків.
Додаток Д1:
- додано таблицю 1.3 (для розшифровки коригувань ПЗ по експорту товарів, щодо яких застосовується режим експортного забезпечення ПДВ, але розшифровувати потрібно буде лише РК, складені для приведення у відповідність даних МД та ПН вже після митного оформлення і зміни ставки ПДВ);
- в таблиці 2.2 (розшифровка коригувань податкового кредиту) – нові графи 3.3 та 3.4 «Документ на підставі яких проводиться коригування: період складання». В ньому потрібно буде зазначити період складання – РК, якщо коригування проводиться на підставі РК, або іншого документа (якщо коригуємо податковий кредит без РК). Тобто, це розшифровка нового ряд. 15 декларації.
Додаток Д2:
- потрібно розшифровувати все від’ємне значення з рядку 19 Декларації у розрізі контрагентів;
- розподілити від’ємне значення (ВЗ) по графам 8-10:
- гр. 8 – ВЗ в рахунок погашення податкового боргу (ряд. 20.1 Декларації);
- гр. 9 – ВЗ до бюджетного відшкодування (ряд. 20.2);
- гр. 10 — ВЗ до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (ряд. 21)
Додаток Д5 (пропорційний розподіл ПДВ):
- прибрали рядки та таблиці, які стосувалися перерахунку по старим необоротним активам (придбаним до 01.07.2015);
- перерахунок коефіцієнту розподілу за підсумками року (в декларації за грудень) буде в рядку 1 таблиці 1.1;
- проведення розрахунку частки за показниками попереднього року у декларації за січень – скасовано. Розрахована у декларації за грудень частка застосовуватиметься як для здійснення перерахунку за підсумками календарного року, так і протягом наступного календарного року для визначення податкового зобов’язання відповідно до пункту 199.1 ПКУ.
Виправлення помилок в додатках:
- уточнено механізм виправлення помилок в додатках при поданні УР. В усіх додатках (окрім додатку Д3; таблиць 3 та 4 додатку Д4; таблиць 1 та 3 додатку Д5) виправлення здійснюється лише щодо рядків, які потребують виправлення (рядки без змін не зазначаються). А саме, неправильні показники наводяться зі знаком мінус, а в наступному рядку — зазначаються правильні показники;
- виправлення помилок в додатку Д3; таблицях 3 та 4 додатку Д4; таблиці 1 та 3 додатку Д5 – шляхом заповнення тільки правильних показників.
| І наостанок, нагадуємо, що команда експертів Audit Invest оперативно допоможе вам правильно підготувати податкові накладні та звіти за новими правилами, що дозволить уникнути проблем з податковою службою. |
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
