Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.
Предприятия, имущество которых было уничтожено или утрачено вследствие боевых действий либо других форс-мажорных обстоятельств, должны правильно отразить такие операции в бухгалтерском и налоговом учёте.
Согласно Налоговому кодексу Украины объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат предприятия до налогообложения, определённый по правилам бухгалтерского учёта и скорректированный на налоговые разницы, предусмотренные законодательством.
В случае уничтожения или утраты товаров и запасов Налоговый кодекс не предусматривает отдельных корректировок финансового результата. Поэтому стоимость таких активов отражается в составе расходов по правилам бухгалтерского учёта и учитывается при определении финансового результата и, соответственно, объекта обложения налогом на прибыль предприятий.
Другой порядок применяется при списании основных средств. Если объект основных средств был ликвидирован вследствие уничтожения или утраты, предприятие должно провести корректировку финансового результата в соответствии со статьёй 138 Налогового кодекса Украины.
По производственным основным средствам финансовый результат увеличивается на их остаточную стоимость, определённую по правилам бухгалтерского учёта, и уменьшается на остаточную стоимость, рассчитанную по налоговым правилам.
Что касается непроизводственных основных средств, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности налогоплательщика, финансовый результат увеличивается на сумму их бухгалтерской остаточной стоимости. Уменьшение финансового результата на налоговую остаточную стоимость таких объектов не предусмотрено.
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и суммой амортизации, рассчитанной в соответствии с положениями Налогового кодекса Украины.
Особое внимание предприятиям необходимо уделить документальному оформлению потерь. Факт уничтожения или утраты товаров вследствие форс-мажорных обстоятельств в период действия военного или чрезвычайного положения должен подтверждаться надлежащими первичными документами.
Кроме того, подтверждением наступления обстоятельств непреодолимой силы является сертификат Торгово-промышленной палаты Украины или уполномоченной региональной торгово-промышленной палаты. Такой сертификат выдаётся на основании обращения субъекта хозяйствования.
Таким образом, списание уничтоженных товаров отражается по правилам бухгалтерского учёта без применения отдельных налоговых разниц, а списание основных средств требует корректировки финансового результата. Все потери должны быть надлежащим образом зафиксированы и документально подтверждены.
По вопросам оформления первичных документов и отражения потерь в бухгалтерском учёте налогоплательщикам целесообразно обращаться за разъяснениями в Министерство финансов Украины.
Источник: https://ibuhgalter.net/news/28136
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
