Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.
Комиссии онлайн платформ (за размещение и продажу товаров, вывод средств, склад и логистику), полученные от нерезидента, могут образовывать объект обложения НДС в Украине. Решающим является место снабжения услуг.
- Когда услуги нерезидента облагаются НДС в Украине
Если по фактической сущности услуги:
- относятся к услугам п. 186.3 НКУ – местом поставки является место регистрации получателя (резидента).
- относятся к электронным услугам (п. 186.3¹ НКУ) – место снабжения также определяется по местонахождению получателя.
- подпадают под п.п. 186.2.1 НКУ – местом снабжения является фактическое место их предоставления. Если это таможенная территория Украины, то операция тоже облагается НДС.
Для правильного определения категории услуги и кода ДКПП ГПС советует обращаться к разработчику ДКПП – ГП «НИИ метрологии измерительных и управляющих систем».
Если место поставки – Украина, операция нерезидента по поставке таких услуг резиденту подлежит налогообложению НДС по ставке 20%.
- Кто и как начисляет НДС
Резидент получатель услуг, являющийся плательщиком НДС, выступает налоговым агентом нерезидента и обязан:
- определить налоговые обязательства по правилу «первого события»:
- на дату списания средств со счета в оплату услуг; или
- на дату документа, подтверждающего факт предоставления услуг нерезидентом;
- составить налоговую накладную в качестве получателя услуг.
- Оформление налоговой накладной
Налоговая накладная составляется по п. 12 Порядка № 1307:
- в поле ИНН поставщика – условный ИНН «500000000000»;
- в поле «Поставщик (продавец)» – наименование/ФИО нерезидента и через запятую – страна регистрации;
- строка «Налоговый номер плательщика налога или серия и номер паспорта» для поставщика не заполняется;
- в части покупателя указываются данные резидента получателя услуг;
- тип причины – «14 – Составленная получателем (покупателем) услуг от нерезидента»;
- в графе 8 – код ставки 20.
- Отражение в декларации по НДС
За такой отчетный период операцию отражают одновременно:
- в строке 6.1 – объемы поставок и сумму налоговых обязательств по НДС;
- в строке 13.1 – объемы приобретения и сумма налогового кредита по НДС (при условии своевременной регистрации налоговой накладной в ЕРНН).
Таким образом, комиссии и другие услуги от нерезидентов по онлайн площадкам, составу и логистике, если место их поставки – таможенная территория Украины, облагаются НДС по общей ставке 20%, а резидент получатель услуг обязан самостоятельно начислить и задекларировать такой НДС.
Источник: https://buhgalter911.com/uk/news/news-1098226.html
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
