Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.
Подготовлено:
Людмила Химич, начальник Департамента аудита и консалтинга
Сертифицированный аудитор. Налоговый консультант
Наталья Лещенко
Бухгалтер высшей категории
Ежегодно до 25 декабря на сайте ГФС публикуется План-график проведения проверок на следующий год. 2018 год в самом разгаре и уже сейчас можно получить представление, какова вероятность попадания под налоговую проверку Вашего предприятия. Для этого достаточно проанализировать деятельность Вашего предприятия.
В Приказе Министерства финансов Украины от 02.06.2015 № 524 (в редакции приказа МФУ от26.03.2018 № 386) опубликованы критерии, по которым украинские компании могут попадать в ежегодный план-график проверок. Аудиторы и бухгалтеры-эксперты Audit-Invest систематизировали критерии отбора по степеням риска и предлагают Вам прямо сейчас проверить свое предприятие! Когда Вам ждать налоговую проверку? Как подготовиться и что нужно сделать прямо сейчас?
Риски плановой налоговой проверки для юридических лиц
> Незначительная
Периодичность проведения проверок –1 раз в 3 года
- более трех ремонтов одного РРО в месяц, не связанных с плановым ТО
- отсутствие торговых патентов и лицензий на осуществляемую деятельность, подлежащую лицензированию
- уменьшение сумм ЕСВ в отчетности на 10-20 %%
- корректировка отчетности путем уменьшения финансового результата к налогообложению, на 10-20 %
- декларирование видов деятельности, связанных с торговлей, общественным питанием, предоставлением услуг, без зарегистрированногоРРО
- наличие зарегистрированного РРО при отсутствии объемов реализации через такой РРО
- суммы за возврат товара составляют свыше 5 % суммы общей продажи, проведенной через РРО
КАКИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ МОЖНО ПРЕДПРИНЯТЬ:
- проверить наличие торговых патентов и лицензий, их размещение на видном месте на объекте торговли, проверить актуальность этой информации
- зная примерную месячную сумму продаж, контролировать сумму операций по возврату товара
- мониторить сумму платежей по ЕСВ, которая, при отсутствии резких скачков в персонале (текучка, отпуска), примерно должна быть одинаковой.
> Средняя
Периодичность проведения проверок –1 раз в 2 года
- задекларированы убытки в декларации по налогу на прибыль в течение двух отчетных периодов при квартальной подаче отчетности, или в течение одного отчетного периода при отчетности годовой
- экспортные операции относительно товаров, нетипичных для основного вида деятельности предприятия, в сумме свыше 5 млн. грн или свыше5 %общих объемов продаж, но не менее 100 тыс. грн.
- отрицательное значение разницы между НО и НК после бюджетного возмещения включается в состав НКследующего налогового периода, в сумме свыше 1 млн. грн или свыше 5 % общего объема НК, но не менее 100 тыс. грн. за последний отчетный период
- отклонение между значениями финансового результата к налогообложению в налоговой отчетности и финансового результата к налогообложению в финансовой отчетности свыше10 %
- начисление и выплата заработной платы и вознаграждения по договорам ГПХ безудержания, перечисления в бюджет НДФЛ и/или ЕСВ
- уменьшение сумм начисленного ЕСВ в отчетности более, чем на 20 %
- нарушение сроков уплаты ЕСВ более, чем на 365 дней
- операции купли-продажи и других способов отчуждения ценных бумаг эмитентам, которые имеют признаки фиктивности
- отношения с налогоплательщиками-упрощенцами, которые являются руководителями, основателями или сотрудниками предприятия, в сумме операций свыше 5 млн. грн. или свыше 5 % общих объемов поставки, но не менее 100 тыс. грн.
- нарушение порядка погашения векселей, авалированных банком (налоговых расписок) к получению спирта этилового и биоэтанола, легких и тяжелых дистиллятов
- разницы, возникающие при формировании резервов (обеспечений), и разницы, уменьшающие финансовый результат, в сумме составляют больше 30 % разниц, увеличивающих финансовый результат
- несоответствие уплаченного акцизного налога по розничной продаже подакцизных товаров сумме этого налога в общей продажи таких товаров через РРО
- корректировка отчетности путем уменьшения финансового результата к налогообложению, на 20-30%
- доход, выплаченный самозанятому лицу (признак 157 Справочника доходов) выше5 % общего объема дохода от любой деятельности налогоплательщика
- налогоплательщик не уплачивает налог на землю при наличии объекта налогообложения, уплата не в полном объеме, декларирование налоговых обязательств по налогу на землю без документов, которые предоставляют права использовать земельные участки
- существуют расхождения между данными декларации из НДС и данными ЕРНН на 5 и более %%
- наличие негативных решений ДФС, связанных с остановкой регистрации налоговых накладных в течение трех отчетных периодов
- прочие операционные расходы БОЛЬШЕ прочих операционных доходов
- наличие отрицательного лимита горючего в СЭА реализации горючего
- несоответствие данных в отчетности РРО объемам поставки в декларациях по НДС
КАКИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ МОЖНО ПРЕДПРИНЯТЬ:
- проанализировать, за счет чего образуются убытки, на сколько можно на них повлиять, какой финансовый результат декларируется?
- проанализировать, какие корректировки применяются в декларации по налогу на прибыль, как это влияет на финансовый результат, на сколько его уменьшает ?
- проверить правильность внесенных КВЭД в регистрационные данные предприятия на соответствие фактическим операциям,
- зная примерную сумму объемов продаж, контролировать экспорт нетипичных для предприятия товаров,
- мониторить сумму платежей по ЕСВ, которая, при отсутствии резких скачков в персонале (текучка, отпуска), должна быть примерно одинаковой, либо иметь тенденцию к плавному росту
- проверить данные Извлечения из СЭА на наличие информации о расхождениях – наличие показателя «Перевищення», мониторить данный показатель в дальнейшем.
- внимательно изучить показатели финансовой отчетности предприятия:
- есть ли данные по себестоимости?
- не превышают ли административные расходы себестоимость ?
- сбытовые расходы – на сколько больше административных?
- прочие операционные – правильно ли классифицированы?
- промониторить по открытым ресурсам статус своих основных контрагентов – как покупателей, так и поставщиков.
> Высокая
Периодичность проведения проверок –1 раз в год
- уровень роста доходов на 50 и более % превышает рост уровня налога на прибыль
- уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более % ниже уровня уплаты налога на прибыль по соответствующей отрасли
- уровень уплаты НДС на 50 и более % ниже уровня уплаты НДС по соответствующей отрасли
- существуют отношения с контрагентами, которые находятся в розыске, ликвидированы, признаны банкротами, если сумма таких операций превышает 5 млн. грн или превышает 5 % общих объемов поставки, но не менее 100 тыс. грн
- не подтверждена реальность осуществления операции по приобретению с суммой НДС свыше 1 млн. грн. или свыше 5 % общего объема налогового кредита, но не менее 100 тыс. грн.
- существуют расхождения в системе автоматизированного сопоставленияНО и НК в разрезе контрагентов (завышение НК) в суммах свыше 1 млн. грн. или свыше 5% общих объемов налогового кредита, но не меньше 100,0 тыс. грн.
- осуществляются внешнеэкономические операции через нерезидентов – учредителей и нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах, через непрямые поставки в сумме операций свыше 5 млн. грн или свыше 5 % общих объемов поставки, но не менее 100 тыс. грн.
- у контролирующих органов есть информация об уклонении от налогообложения и/или относительно взаимоотношений с налогоплательщиками, у которых выявлено следующее:
а) признаки фиктивности;
б) регистрация отменена в судебном порядке;
в) установлен факт неподачи налоговой отчетности в течение двух отчетных периодов;
г) находятся в розыске;
д) признаныбанкротами;
е) начато досудебное расследование в криминальных производствах, ж) которые связаны с уклонением от уплаты налогов, сборов, ЕСВ.
- осуществляются выплаты доходов (проценты, роялти, лизинговые платежи и т.п.) нерезидентам, зарегистрированным в оффшорных зонах
- прочие расходы превышают 30 % общих расходов операционнойдеятельности
- декларирование начисления/выплатыдоходов нерезидентам без удержания налогов, кроме дивидендов, свыше 10 млн. грн.
- декларирование отрицательного значения финансового результата от операционной деятельности
- наличие у ДФС оригиналов расчетных документов, которые не были переданы налогоплательщиком в ДФС, но которые содержатся на контрольной ленте в памяти РРО (модемов)
- наличие информации об уклонении от налогообложения, полученной из внешних источников
- корректировка финансовой отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложению на разницу свыше 30 %
- реализация товаров (работ/услуг) ниже себестоимости
- разница между себестоимостью реализации и чистым доходом от реализации меньше 10 % себестоимости реализации
- декларирование экспортных/импортных операций без фактического осуществления таких операций
- рост в два и более раза кредиторской задолженности за товары (работы/услуги) в течение двух предыдущих лет приувеличение запасов
- сумма прочих операционных затрат, затрат на сбыт, административных затрат превышает себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
- прочие операционные затраты превышают сумму материальных затрат и затрат на оплату труда
КАКИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ МОЖНО ПРЕДПРИНЯТЬ:
- поинтересоваться данными о среднеотраслевом уровне платежей по налогу на прибыль, сопоставить со своими данными,
- сопоставить объемы дохода и сумму налога на прибыль, на сколько рост суммы налога на прибыль соответствует росту доходов предприятия по сравнению с предыдущим периодом;
- промониторить по открытым ресурсам статус своих основных контрагентов – как покупателей, так и поставщиков. Как это сделать, по каким сайтам – читайте в нашей публикации по ссылке:
- проверить данные Извлечения из СЭА на наличие информации о расхождениях – наличие показателя «Перевищення», мониторить данный показатель в дальнейшем.
- проверить страну резиденции нерезидентов, с которыми работаете, в том числе с теми, с кем давно работаете, (не помешает получить подтверждение в виде справки)
- внимательно изучить показатели финансовой отчетности предприятия:
- правильно ли классифицированы расходы?
- есть ли данные по себестоимости ?
- не превышают ли административные расходы себестоимость ?
- сбытовые расходы – на сколько больше административных?
- прочие операционные – правильно ли классифицированы?
- какие расходы относятся к прочим расходам, не превышает ли их сумма операционные расходы?
- прибыльная ли операционная деятельность ?
- на сколько выросла кредиторская задолженность и почему? Может нужно свериться с основными поставщиками?
- на сколько увеличились запасы и почему? Может есть не списанные бракованные, порченные запасы, переданные в пользование ТМЦ и т.п.?
- проанализировать, за счет чего образуются убытки, на сколько можно на них повлиять, какой финансовый результат декларируется?
- проанализировать, какие корректировки применяются в декларации по налогу на прибыль, как это влияет на финансовый результат, на сколько его уменьшает?
Возникли вопросы?
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
