Підготовлено:
Людмила Хіміч, керівник Департаменту аудиту та консалтингу
Сертифікований аудитор. Податковий консультант
Наталія Лещенко
Бухгалтер вищої категорії
Щорічно до 25 грудня на сайті ДФС публікується План-графік проведення перевірок на наступний рік. 2018 рік у розпалі і вже зараз можна отримати уявлення, яка ймовірність у вашого підприємства потрапити під податкову перевірку. Для цього досить проаналізувати діяльність вашого підприємства.
В Наказі Міністерства фінансів України від 02.06.2015 № 524 (в редакції наказу МФУ от26.03.2018 № 386) опубліковані критерії, за якими українські компанії можуть потрапляти в щорічний план-графік перевірок. Аудитори та бухгалтери-експерти Audit-Invest систематизували критерії відбору за ступенями ризику і пропонують Вам прямо зараз перевірити своє підприємство! Коли Вам чекати податкову перевірку? Як підготуватися і що потрібно зробити прямо зараз?
Ризики планової перевірки для юридичних осіб
> Незначна
Періодичність проведення перевірок – 1 раз у 3 роки
- більше трьох ремонтів одного РРО на місяць, не пов’язаних з плановим ТО
- відсутність торгових патентів та ліцензій на діяльність, що здійснюється та підлягає ліцензуванню
- зменшення сум ЄСВ у звітності на 10-20%
- коригування звітності шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування на 10-20%
- декларування видів діяльності, пов’язаних з торгівлею, громадським харчуванням, наданням послуг, без зареєстрованого РРО
- наявність зареєстрованого РРО при відсутності об’ємів реалізації через такий РРО
- суми за повернення товару складають більше 5% від суми загального продажу, проведеної через РРО
ЯКІ ЗАПОБІЖНІ ЗАХОДИ МОЖНА ВЖИТИ:
- перевірити наявність торгових патентів і ліцензій, їх розміщення на видному місці на об’єкті торгівлі, перевірити актуальність цієї інформації
- знаючи приблизну місячну суму продажів, контролювати суму операцій з повернення товару
- моніторити суму платежів по ЄСВ, яка, за відсутності різких стрибків в персоналі (текучка, відпустки), приблизно повинна бути однаковою.
> Середня
Періодичність проведення перевірок – 1 раз на 2 роки
- задекларовані збитки в декларації з податку на прибуток протягом двох звітних періодів при квартальної подачі звітності, або протягом одного звітного періоду при звітності річний
- експортні операції щодо товарів, нетипових для основного виду діяльності підприємства, в сумі понад 5 млн. грн або свише5% загальних обсягів продажів, але не менше 100 тис. грн.
- від’ємне значення різниці між ПЗ та ПК після бюджетного відшкодування включається до складу НКследующего податкового періоду, в сумі понад 1 млн. грн або понад 5% загального обсягу НК, але не менше 100 тис. грн. за останній звітний період
- відхилення між значеннями фінансового результату до оподаткування в податковій звітності та фінансового результату до оподаткування у фінансовій звітності свише10%
- нарахування та виплата заробітної плати та винагороди за договорами ЦПХ безудержанія, перерахування до бюджету ПДФО та / або ЄСВ
- зменшення сум нарахованого ЄСВ в звітності більш, ніж на 20%
- порушення термінів сплати ЄСВ більш, ніж на 365 днів
- операції купівлі-продажу та інших способів відчуження цінних паперів емітентів, що мають ознаки фіктивності
- відносини з платниками податків-спрощенцями, які є керівниками, засновниками або співробітниками підприємства, в сумі операцій понад 5 млн. грн.або понад 5% загальних обсягів поставки, але не менше 100 тис. грн.
- порушення порядку погашення векселів, авальованих банком (податкових розписок) до отримання спирту етилового та біоетанолу, легких і важких дистилятів
- різниці, що виникають при формуванні резервів (забезпечень), і різниці, що зменшують фінансовий результат, в сумі складають більше 30% різниць, які збільшують фінансовий результат
- невідповідність сплаченого акцизного податку з роздрібного продажу підакцизних товарів суму цього податку в загальній продажу таких товарів через РРО
- коригування звітності шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, на 20-30%
- дохід, виплачений самозайнятій особі (ознака 157 Довідника доходів) више5% загального обсягу доходу від будь-якої діяльності платника податків
- платник податків не сплачує податок на землю при наявності об’єкта оподаткування, сплата не в повному обсязі, декларування податкових зобов’язань з
- податку на землю без документів, які надають права використовувати земельні ділянки
- існують розбіжності між даними декларації з ПДВ та даними ЄРПН на 5 і більше %%
- наявність негативних рішень ДФС, пов’язаних із зупинкою реєстрації податкових накладних протягом трьох звітних періодів
- інші операційні витрати БІЛЬШЕ інших операційних доходів
- наявність негативного ліміту пального в СЕА реалізації пального
- невідповідність даних в звітності РРО обсягами поставки в деклараціях з ПДВ
ЯКІ ЗАПОБІЖНІ ЗАХОДИ МОЖНА ВЖИТИ:
- проаналізувати, за рахунок чого утворюються збитки, на скільки можна на них вплинути, який фінансовий результат декларується?
- проаналізувати, які коригування застосовуються в декларації з податку на прибуток, як це впливає на фінансовий результат, на скільки його зменшує
- перевірити правильність внесених КВЕД до реєстраційних даних підприємства на відповідність фактичним операціям,
- знаючи приблизну суму обсягів продажів, контролювати експорт нетипових для підприємства товарів,
- моніторити суму платежів по ЄСВ, яка, за відсутності різких стрибків в персоналі (текучка, відпустки), повинна бути приблизно однаковою, або мати тенденцію до плавного зростання
- перевірити дані Витяги з СЕА на наявність інформації про розбіжності – наявність показника «Перевіщення», моніторити даний показник в подальшому.
- уважно вивчити показники фінансової звітності підприємства:
– чи є дані по собівартості?
– чи не перевищують адміністративні витрати собівартість?
– збутові витрати – на скільки більше адміністративних?
– інші операційні – правильно чи класифіковані? - промоніторити за відкритими ресурсів статус своїх основних контрагентів – як покупців, так і постачальників.
> Висока
Періодичність проведення перевірок – 1 раз на рік
- рівень доходів на 50 і більше перевищує ріст рівня податку на прибуток
- рівень виплати податку на прибуток на 50 і більше % нижче рівня виплати податку на прибуток у відповідній галузі
- рівень виплати ПДВ на 50 і більше % нижче рівня виплати ПДВ у відповідній галузі
- існують відношення з контрагентами, які знаходяться в пошуку, ліквідовані, визнані банкротами, якщо сума таких операцій перевищує 5 млн. грн чи перевищує 5% загальних об’ємів постачання, але не менше 100 тис.грн
- не підтверждена реальність здійснення операції з придбання із сумою ПДВ більше 1 млн грн. чи вище 5% загального обсягу податкового кредиту, але не менше 100 тис. грн.
- існують розбіжності в системі автоматизованого співставлення та НК у розрізі контрагентів (завищення НК) у сумах понад 1 млн. грн. грн или свыше 5% общих объемов налогового кредита, но не менше 100,0 тыс. грн.
- здійснюються зовнішньоекономічні операції через нерезидентів – учредителей та нерезидентів, зареєстрованих в оффшорних зонах, через непрямі поставки в сумі операцій понад 5 млн. грн или свыше 5% общих объемов поставок, но не менее 100 тыс. грн.
- у контрольних органах є інформація про ухилення від податку та / або відношення відносин з платниками податків, в яких виявлено таке:
а) ознаки фіктивності;
б) реєстрація скасована в судовому порядку;
в) встановлено факт неподання податкової звітності протягом двох звітних періодів;
г) знаходяться в пошуку;
д) визнані банкротами;
е) розпочато досудове розслідування у кримінальних виробництвах;
ж) які пов’язані з ухиленням від виплати податків, зборів, ЄСВ.
- здійснюються виплати доходів (відсотки, роялті, лізингові платежі і т.п.) нерезидентам, зареєстрованим в офшорних зонах
- інші витрати перевищують 30% загальних витрат операціоннойдеятельності
- декларування нарахування / виплатидоходов нерезидентам без утримання податків, крім дивідендів, понад 10 млн. грн.
- декларування від’ємного значення фінансового результату від операційної діяльності
- наявність у ДФС оригіналів розрахункових документів, що не були передані платником податків в ДФС, але які містяться на контрольній стрічці в пам’яті РРО (модемів)
- наявність інформації про ухилення від оподаткування, отриманої із зовнішніх джерел
- коригування фінансової звітності шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування на різницю понад 30%
- реалізація товарів (робіт / послуг) нижче собівартості
- різниця між собівартістю реалізації і чистим доходом від реалізації менше 10% собівартості реалізації
- декларування експортних / імпортних операцій без фактичного здійснення таких операцій
- зростання в два і більше разів кредиторської заборгованості за товари (роботи / послуги) протягом двох попередніх років пріувеліченія запасів
- сума інших операційних витрат, витрат на збут, адміністративних витрат перевищує собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)
- інші операційні витрати перевищують суму матеріальних витрат і витрат на оплату праці
ЯКІ ЗАПОБІЖНІ ЗАХОДИ МОЖНА ВЖИТИ:
- поцікаватись даними про середньогалузевий рівень платежів з податку на прибуток, зіставити зі своїми даними,
- зіставити обсяги доходу та суму податку на прибуток, на скільки ріст суми податку на прибуток відповідає росту доходів підприємства у порівнянні з попереднім роком;
- перевірити відкриті ресурси стосовно статусу своїх основних контрагентів – як покупців, так і постачальників.
- перевірити дані Витягу з СЕА на наявність інформації про розбіжності – наявність показника “Перевищення”, моніторити даний показник в подальшому.
- перевірити країну резиденції нерезидентів, з якими працюєте, в тому числі з тими, з – ким давно працюєте, (не завадить отримати підтвердження у вигляді довідки)
- уважно вивчити показники фінансової звітності підприємства:
- чи правильно класифіковані витрати?
- чи є дані стосовно собівартості?
- чи не перевищують адміністративні витрати собівартість?
- збутові витрати – наскільки більше адміністративних?
- інші операційні – чи правильно класифіковані?
- які витрати відносяться до інших витрат, чи не перевищує їх сума операційні витрати?
- чи прибуткова операційна діяльність?
- на скільки виросла кредиторська заборгованність і чому? Можливо, потрібно звіритися з основними постачальниками?
- на скільки збільшилися запаси і чому? Може є несписані браковані, зіпсовані запаси, передані в користування ТМЦ і т.п.?
- проаналізувати, за рахунок чого утворюються збитки, на скільки можна на них вплинути, який фінансовий результат декларується?
- проаналізувати, які коригування застосовуються в декларації з податку на прибуток, як це впливає на фінансовий результат, на скільки його зменшує?
Виникли питання?
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
