Підготовлено:
Наталя Лещенко, Бухгалтер вищої категорії, провідний спеціаліст з ведення і контролю бухгалтерського та податкового обліку
З 01 серпня 2020р. вступили в силу норми Законів від 29.09.2019г. №128-ІХ, 129-ІХ, які внесли зміни до Податкового кодексу України, Закону від 06.07.1999г. №265 «Про використання реєстраторів розрахункових операцій в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі — Закон про РРО), і вплинуло на правила проведення розрахунків із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій.
Такі зміни орієнтовані на детінізацію розрахунків у сфері торгівлі та послуг і припускають наступні етапи:
Перший етап — з 1 серпня 2020 року припускає наступне:
- можливість використання програмних реєстраторів розрахункових операцій (далі — ПРРО), в тому числі і безкоштовного програмного продукту, який пропонує ДПС України (ст.2 Закону про РРО);
- обов’язкове зазначення кодів УКТ ЗЕД при продажу підакцизних товарів (пп.11 ст.3 Закону про РРО);
- фінансові санкції, пов’язані з порушенням Закону про РРО (докладніше про розміри штрафів та періодах початку їх дії см. в Таблиці 1).
Таблиця 1. Фінансові санкції за порушення правил проведення розрахунків із застосуванням РРО / ПРРО.
Порушення норм Закону про РРО | Розмір штрафів з 01.08.2020р. по 31.12.2020г. | Розмір штрафів з 01.01.2021р. |
Проведення розрахункових операцій з використанням РРО, ПРРО або розрахункових книжок на неповну суму проданих товарів (наданих послуг) (ст.17 Закону про РРО) | 10% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) — за порушення, вчинене вперше
50% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) — за кожне наступне порушення | 100% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) — за порушення, вчинене вперше
150% вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) — за кожне наступне порушення |
Непроведення розрахункових операцій через РРО, ПРРО з фіскальним режимом роботи (ст.17 Закону про РРО) | ||
Невідповідність на місці проведення розрахунків суми готівкових коштів сумі коштів, яка зазначена в денному звіті РРО більш, ніж на 10% розміру мінімальної зарплати, встановленої на 01 січня податкового (звітного) року (ст.17 Закону про РРО) | ||
Невидача (в паперовому або електронному вигляді) відповідного розрахункового документа, який підтверджує виконання розрахункової операції (ст.17 Закону про РРО) | ||
Здійснення розрахункових операцій без застосування, застосування незареєстрованих відповідним чином, порушення порядку використання або зберігання книг обліку розрахункових операцій, розрахункових книжок (ст.17 Закону про РРО) | 50 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | |
Контрольна стрічка не роздрукована або не створена в електронній формі на РРО, ПРРО або виявлено спотворення даних при проведенні розрахункової операції, інформація щодо якої міститься на такій контрольній стрічці (ст.17 Закону про РРО) | 30 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | |
Проведення розрахункових операцій через РРО, ПРРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного товару, який не є підакцизним, і / або послуги, ціни товару (послуги) та обліку їх кількості (ст.17 Закону про РРО) | 5 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | |
Проведення розрахункових операцій через РРО, ПРРО без використання режиму попереднього програмування найменування кожного підакцизного товару з позначення коду товарної підкатегорії згідно з УКТ ЗЕД, ціни товару та врахування його кількості (ст.17 Закону про РРО) | 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | |
Порушення порядку проведення розрахунків через каси підприємств, в яких такі операції повинні проводиться з оформленням прибуткових і видаткових ордерів та видачею відповідних квитанцій у встановленому порядку (ст.17 Закону про РРО) | 20 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | |
Використання при здійсненні розрахункових операцій РРО, прро, в конструкцію чи програмне забезпечення яких внесені зміни, не передбачені конструкторсько технологічної або програмною документацією виробника (ст.17 Закону про РРО) | 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | |
Неподання в контролюючі органи звітності, пов’язаної із застосуванням РРО, розрахункових книжок та копій розрахункових документів і фіскальних звітних чеків з РРО, прро через дротові або бездротові канали зв’язку в разі обов’язковості її подання (ст.17 Закону про РРО) | 300 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян | |
Реалізація товарів, які не обліковані в установленому порядку та / або не надані під час проведення перевірки документи, які підтверджують облік товарів, що знаходяться на місці продажу.
ВАЖЛИВО: Такі вимоги не поширюються на ФОП, які є платниками єдиного податку і не є платниками ПДВ
(Крім тих, які здійснюють діяльність з реалізації технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту, а також лікарських засобів і виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння) !!! | Подвійна вартість таких товарів |
Другий етап — з 1 січня 2021 року вводяться наступні зміни:
- обов’язкове використання РРО при проведенні діяльності ФОП — єдинниками II-IV груп по реалізації таких видів товарів (послуг):
- Реалізація товарів (послуг) через мережу Інтернет;
- технічно складних побутових товарів, які підлягають гарантійному ремонту (реалізація таких товарів із застосуванням РРО діє і на 01.08.2020р.);
- лікарських засобів, виробів медичного призначення та надання платних послуг у сфері охорони здоров’я (реалізація таких товарів із застосуванням РРО діє і на 01.08.2020р.);
- ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, каменів;
- роздрібну торгівлю уживаними товарами (група 47.79 КВЕД);
- діяльність ресторанів, кафе, ресторанів швидкого обслуговування;
- діяльність туристичних агентств, туристичних операторів;
- діяльність готелів та подібних засобів тимчасового розміщення фізичних осіб (група 55.10 КВЕД);
- текстилю (крім реалізації на ринках за готівкові кошти), деталей та приладдя для автотранспортних засобів, відповідно до переліку КМУ.
- фінансові санкції, пов’язані з порушенням Закону про РРО починають застосовуватися в повному розмірі (докладніше про розміри штрафів та періодах початку їх дії см. В Таблиці 1).
Третій етап — з 1 квітня 2021 року застосування РРО (традиційних або програмних) стане обов’язковим для всіх ФОП, які є платниками єдиного податку 2, 3, 4 груп незалежно від видів діяльності.
Якщо залишилися питання, пов’язані із застосуванням РРО, приходьте до нас. Досвід і професіоналізм команди Audit-Invest дадуть Вам можливість працювати спокійно і бути впевненим в завтрашньому дні.
Audit-Invest завжди тримає руку на пульсі змін податкового законодавства і знає все про складання фінансової та бухгалтерської звітності.
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua