Підготовлено:
Юлія Єгорова, сертифікований аудитор
- Коли ви, як підприємець-імпортер, зобов’язані проводити 30% коригування фінансового результату?
- В яких випадках має право не проводити?
- Коли необхідно готувати пакет Документації з ТЦУ?
Імпортні операції з контрагентами з «низькоподаткових» юрисдикцій або особливих організаційно-правових форм вимагають або збільшення фінансового результату до оподаткування на 30% вартості придбаних товарів чи послуг (пп. 140.5.4 ст. 140 ПКУ), або підтвердження цін за принципом «витягнутої руки». Аби не переплачувати податок на прибуток, уникнути подвійного оподаткування та вчасно підготувати обґрунтування за правилами статті 39 ПКУ, бізнесу необхідне фахове трансфертне ціноутворення. Кваліфіковані експерти допоможуть визначити оптимальну стратегію захисту витрат і підготувати повний пакет документації без ризику донарахувань і штрафних санкцій.
Розглянемо детально кожне з цих питань.
Зобов’язані проводити!
Підприємства з обсягом доходу понад 20 млн. грн., які здійснюють операції з імпорту товарів і послуг від контрагентів, які:
- зареєстровані в «низькоподаткових» державах, включених до переліку КМУ №1045 (для операцій за 2017р. – №977),
- мають організаційно-правову форму, включену до КМУ №480, і не платять податок на прибуток у країні їх реєстрації (резиденства),
зобов’язані проводити коригування фінансового результату до оподаткування на суму 30% вартості придбання таких товарів та послуг у відповідності до пп.140.5.4 п.140.5 ст.140 НКУ.
Мають право не проводити!
Підприємство має право не проводити дане коригування, якщо ціни в такій операції будуть обгрунтовані на предмет відповідності принципу «витягнутої руки» за процедурою, передбаченою ст.39 ПКУ. У цьому випадку необхідна підготовка повного пакету Документації з трансфертного ціноутворення.
ДФС, у свою чергу, має право вимагати від платника податків таку Документацію в момент проведення планової / позапланової перевірки з питання оплати податку на прибуток або за окремим запитом відповідно до п.73.3 ПКУ.
І все б нічого, якби не стислі терміни надання Документації. Так, якщо для подання документації з контрольованих операцій законодавець передбачив термін 30 календарних днів (з можливістю продовження терміну ще на 30 днів), то в даній ситуації загальна норма – 15 робочих днів з моменту отримання запиту.
При цьому якісний пакет Документації готується не менше 4 тижнів!
Хочете дізнатись вартість підготовки документації
з ТЦУ для вашої компанії?
У разі неподання інформації на запит ДФС, існує ризик проведення позапланової перевірки і, відповідно, додаткових нарахувань податку та штрафних санкцій. Тому кожному підприємству вкрай важливо забезпечити завчасну підготовку документації з ТЦУ.
