Sorry, this entry is only available in Українська.
При виплаті платником податку на прибуток дивідендів юридичній особі є обов’язок сплати авансових внесків з податку на прибуток. Авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов’язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
Якщо дивіденди виплачуються за неповний календарний рік, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об’єкта оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.
Як же розрахувати суму авансового внеску при нарахуванні дивідендів за період перебування платника податку на єдиному податку, у тому числі на 2%? Важливим є те, на якій системі оподаткування перебуває платник податку на дату виплати дивідендів. Якщо на єдиному податку, то авансові внески не сплачуються. Якщо на загальній системі, то є декілька варіантів в залежності від періодів перебування на єдиному податку, але правило єдине: авансовий внесок розраховується з суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування, визначеного в річній декларації з податку на прибуток.
Якщо платник податку визначив об’єкт оподаткування в річній декларації з податку на прибуток, в цьому випадку він має право зменшити суму дивідендів на суму податкового зобов’язання (у разі його повного погашення), а якщо ні, то авансовий внесок з податку на прибуток розраховується зі всієї суми дивідендів.
Тобто, якщо у 2022 році платник податку у 1 кв.2022 року перебував на загальній системі, а у 2,3 та 4 кв.2022 року – на єдиному податку, а при виплаті дивідендів юридичній особі за 2022 рік перебуває на загальній системі, то такий платник податків має сплатити авансовий внесок з податку на прибуток з усієї суми нарахованих за 2022 рік дивідендів.
Більш докладніше читайте в нашій статті «Дивіденди у ТОВ при зміні системи оподаткування».
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
