Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.
Постановлением КМУ № 1154 от 12.10.2022 года внесли изменения в пункт 1 Приложения 3 Порядка № 1165, а именно исключили условие:“ и преобладание в таком остатке (более 50 процентов) групп товаров (продукции), определенных ГНС и утвержденных соответствующим приказом, на официальном сайте ГНС”. В связи с чем п.1 Критерия рисковости совершения операций стал срабатывать гораздо чаще, и задел даже тех налогоплательщиков, которые до этого не сталкивались с блокировкой. Что делать?
Если налоговая накладная уже заблокирована, то для того, чтобы ее разблокировать, нужно подать пояснение к этой налоговой накладной с пакетом документов. А для того, чтобы предупредить последующие блокировки налогоплательщик в соответствии с п.12 Порядка №1165 имеет право подать в ГНС таблицу данных налогоплательщика по установленной форме (J/F1312303), и это уже другой пакет документов, хотя и очень схожий с тем, что подается при разблокировке налоговой накладной. Таблица подается плательщиком налога в электронной форме средствами электронной связи, и есть ряд важных нюансов относительно заполнения и подачи Таблицы, на которые следует обратить внимание:
- В графе 2 Таблицы «Код согласно КВЭД» указывается вид экономической деятельности налогоплательщика, в графах 3 и 4 Таблицы – «Код согласно УКТВЭД/ДКПП», и если у налогоплательщика много видов деятельности, то для того, чтобы комиссия смогла качественно и быстро ознакомиться со спецификой деятельности налогоплательщика, лучше не подавать сразу все в одной Таблице, а разделить, например, по видам экономической деятельности и подать несколько Таблиц. Или, если это производство (один вид деятельности), но производится много товаров с разными кодами, то разделить Таблицы и подать по каждому коду поставки отдельно. Тем более, что Порядком № 1165 не предусмотрены ограничения по количеству Таблиц и количеству попыток их подачи.
- Таблица данных заполняется в следующем порядке: сначала заполняем гр. 4 (коды поставки/оказания), а затем ниже строка за срокой гр.3 (коды приобретения/оказания). При подаче Таблицы имейте в виду, если вы планируете поставлять товар с кодом, состоящим из 10 цифр, указывайте в таблице код, содержащий 10 цифр. Если вы укажете в Таблице товар с кодом, например «7326», а в налоговой накладной укажете товар с кодом «7326909890», то это уже будут разные коды.
- Если товары/услуги приобретаются (получаются) у лица, не зарегистрированного плательщиком НДС, их коды, определенные в соответствии с УКТВЭД и ДКПП, подлежат заполнению в Таблице. Поэтому если вы приобрели товар/услугу у неплательщика НДС и реализуете этот товар/услугу или используете ее в своем производстве, указывайте это в Таблице.
- Таблица подается с объяснением, в котором указывается вид деятельности, со ссылкой на налоговую и другую отчетность налогоплательщика (п. 14 Порядка №1165). Если этой ссылки не будет, есть риск того, что Таблица не будет учтена.
- Если пояснение к Таблице является обязательным, то документы налогоплательщик подает по желанию. Подавать большое количество документов нет смысла, потому что комиссия не в состоянии рассмотреть все, лучше продумать и подать ключевые документы. В пояснении к Таблице описать специфику своей деятельности и сделать ссылку на эти документы.
Ключевыми документами могут быть:
– документы, подтверждающие наличие материально-технической базы и производственных мощностей: склады, производственные участки, оборудование, автомобили и т.д. Обращаем внимание, что все это должно быть обязательно подтверждено формой 20-ОПП;
– лицензии и разрешительные документы, описание технологического процесса при производстве;
– штатные расписания или описание штата с указанием средней заработной платы. Здесь имейте в виду, что комиссия будет обращать внимание на показатель средней заработной платы (он должен быть выше минимальной заработной платы), а также обращается внимание на соотношение объемов к количеству рабочих;
– инвентаризационные описи, регистры бухгалтерского учета будут дополнительным и информативным аргументом в пользу налогоплательщика.
Таблица данных налогоплательщика с пояснениями рассматривается комиссией регионального уровня в течение пяти рабочих дней после ее получения. Но на период действия военного положения течение сроков приостанавливается (п.102.9 НКУ), поэтому Таблицу могут рассматривать дольше. Решения об принятии/непринятии Таблицы можно найти в электронном кабинете. В решении о непринятии Таблицы данных налогоплательщика в обязательном порядке указывается причина. Это из Порядка, но на практике все не так просто. Причину могут не указать или не дать четкого понимания, например, причиной непринятия может быть приобретение товаров/услуг у поставщика, отнесенного ГНС к рисковым. Поэтому каждый случай следует рассматривать индивидуально.
В Порядке №1165 есть еще п.18, которым закреплены условия автоматического учета Таблицы. Это касается сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также тех налогоплательщиков, у которых значения показателей D и P, рассчитанных в порядке, установленном пунктом 3 Порядка, имеют следующие размеры: D > 0,02, P < Pм ґ 1,4 и в такой Таблице указанные товары/услуги, объем поставки которых согласно налоговым накладным/расчетам корректировки, зарегистрированным за последние 12 календарных месяцев в Реестре, составляет более 25 процентов общего объема операций по снабжению за последние 12 календарных месяцев. Все эти показатели есть в электронном кабинете и по желанию можно произвести соответствующий расчет.
Но даже если Таблица будет учтена автоматически или по решению комиссии, есть еще п.19 Порядка, который имеет условия, при которых принятие Таблицы может быть отменено. Этот пункт тоже претерпел изменения: если налогоплательщик отнесен к рисковым, то Таблицу не учтут или отменят ранее поданную. Отменить Таблицу также могут в случае, если в контролирующий орган поступила налоговая информация о несоответствии информации, указанной в Таблице.
Анализируя текст квитанции к заблокированной налоговой накладной, а именно его вторую часть: «Коды УКТВЭД/ДКПП товара/услуг отсутствуют в таблице данных плательщика налога на добавленную стоимость, как товары/услуги на постоянной основе поставляемые (изготавливаемые), и их объем поставки равен или превышает величину остатка объема приобретения такого товара/услуги и объема его снабжения, что соответствует п. 1 Критериев рисковости совершения операций» видим, что кроме Таблицы данных налогоплательщика идет речь также о том, что объемы поставки, указанные в налоговой накладной, равны или превышают величину остатка объема приобретения такого товара/услуги, поэтому, получая такие квитанции к заблокированным налоговым накладным, нужно также обращать внимание и на это условие Критериев рисковости осуществления операций.
