Sorry, this entry is only available in Українська.
01.08.2023 року набрав чинності Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо особливостей оподаткування у період дії воєнного стану» від 30.06.2023 № 3219-IX (далі – Закон № 3219).
Закон №3219 вніс наступні зміни:
ЄДИНИЙ ПОДАТОК
Скасування єдиного податку 2%
Дію спрощеної системи з особливостями оподаткування під час воєнного стану, яка була запроваджена з 01.04.2022 року, припинено 31.07.2023 року. Тобто з 01.08.2023 року її застосування стало неможливим. При цьому, Скасування єдиного податку 2% стосується виключно тих, хто його застосовував. Якщо суб’єкт господарювання застосовував звичайну систему оподаткування чи не змінював раніше обрану групу чи ставку єдиного податку, то його ці зміни не стосуються.
Щодо автоматичного переходу з єдиного податку 2%
З 01.08.2023 року суб’єкти господарювання, що застосовували спрощену систему з особливостями оподаткування, автоматично переводяться на ту систему оподаткування, на якій вони були до обрання особливостей оподаткування, тобто на відповідну ставку та групу єдиного податку або на загальну систему оподаткування.
В той же час можливий перехід на сплату інших податків і зборів, якщо платник податку зазначив про це у відповідній заяві про відмову від використання особливостей оподаткування.
Є відмінності для новостворених суб’єктів господарювання, які з дня державної реєстрації обрали спрощену систему оподаткування з урахуванням особливостей оподаткування. Вони з 01.08.2023 року автоматично вважаються платниками єдиного податку третьої групи із ставкою єдиного податку у розмірі 5 %.
До 01.09.2023 встановлено перехідний період, протягом якого платники податків, яких не влаштовує автоматичний перехід та/чи виникли питання щодо видів діяльності, на яких можливо перебувати на спрощеній системі оподаткування, мають подати відповідні заяви чи привести свою діяльність у відповідність до обраної системи оподаткування.
Особливості розрахунку обсягу доходу у 2023 звітному році
У 2023 році граничний обсяг доходу для платників єдиного податку третьої групи зі ставкою 3 або 5 відсотків визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного календарного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував спрощену систему з особливостями оподаткування.
В той же час дохід, отриманий у період застосування спрощеної системи з особливостями оподаткування, не включається до обсягу доходу 2023 звітного року, визначеного для відповідної групи платників єдиного податку.
Про несплату єдиного податку в період військового стану
З 01.08.2023 року скасовано можливість для фізичних осіб-підприємців платників єдиного податку І та ІІ групи не сплачувати єдиний податок.
Виключення залишилось для тих платників єдиного податку І та ІІ групи, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих територіях України, станом на дату початку бойових дій, або тимчасової окупації. Тобто сплата ними єдиного податку є добровільною.
Додатково Законом № 3219 встановлено, що для платників єдиного податку, які з початку введення воєнного стану скористалися правом не сплачувати єдиний податок, нараховані контролюючим органом суми авансових внесків з єдиного податку, суми штрафних санкцій та пені за несплату (неперерахування) або сплату (перерахування) не в повному обсязі авансових внесків з єдиного податку підлягають скасуванню (анулюванню) за відповідні періоди з 1 квітня 2022 року по 31 липня 2023 року.
Податкові зобов’язання із сплати єдиного податку нараховуються таким платникам єдиного податку за періоди, за які був фактично сплачений єдиний податок, що відображені в декларації платника єдиного податку.
РРО. ЗМІНИ ЩОДО ШТРАФІВ
Законом № 3219 передбачено звільнення від відповідальності до 01.10.2023 року щодо незастосування РРО за деякими виключеннями.
Так, суб’єкти господарювання звільняються від відповідальності за порушення вимог Закону України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» від 06.07.1995р. №265, вчинені ними у період з 01.01.2022 року до 01.10.2023 року, крім відповідальності за порушення порядку здійснення розрахункових операцій при продажу підакцизних товарів, здійснення діяльності у сфері організації та проведення азартних ігор.
Починаючі з 01.10.2023 року звільнення від відповідальності щодо РРО зберігається для суб’єктів господарювання, порушення якими вчинені при продажу товарів, наданні послуг на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих територіях України відповідно до переліку, встановленого КМУ.
У період з 01.08.2023 року до 31.07.2025 року для ФОП – платників єдиного податку, діють зменшені штрафи по РРО (крім ризикових товарів), а саме:
- 25 % вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше;
- 50 % вартості проданих з порушенням товарів (робіт, послуг) – за кожне наступне вчинене порушення.
Зменшення штрафів не стосується продажу із застосуванням РРО/ПРРО підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів, виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння
Також Законом № 3219 передбачено спрощення вимог до відображення в розрахунковому документі назви товару / послуги (крім підакцизних товарів, технічно складних побутових товарів, що підлягають гарантійному ремонту, лікарських засобів, виробів медичного призначення, ювелірних та побутових виробів з дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, дорогоцінного каміння органогенного утворення та напівдорогоцінного каміння) для фізичних осіб – підприємців, платників єдиного податку, які не зареєстровані платниками ПДВ.
ВІДНОВЛЕННЯ ТЕРМІНІВ ПОЗОВНОЇ ДАВНОСТІ
Законом № 3219 відновлено терміни надання контролюючими органами індивідуальних податкових консультацій, розгляду скарг платників податків на рішення контролюючих органів; терміни надання платниками податків відповідей на запити контролюючих органів. Тобто варто актуалізувати всі звернення як платників податків, так і податкових органів до них стосовно термінів розгляду та надання відповідей.
ЗМІНИ ЩОДО ПЕРЕВІРОК
З 01.09.2023 року до припинення або скасування воєнного стану Законом №3219 визначена можливість планових перевірок наступних категорій платників податків, які здійснюють діяльність у сфері:
- виробництва та/або реалізації підакцизної продукції,
- організації та проведення азартних ігор в Україні (гральний бізнес),
- надання фінансових, платіжних послуг.
Зміни не внесено та документальні перевірки дозволені й можуть проводитись стосовно:
- бюджетного відшкодування;
- за заявою платника та за скаргою останнього;
- при ліквідації (припиненні) юридичної особи/ підприємницької діяльності;
- на заперечення до акту;
- у разі дисциплінарного провадження;
- трансфертного ціноутворення;
- міжнародного оподаткування;
- перевірок нерезидентів;
- валютного законодавства.
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
