Sorry, this entry is only available in Українська.
Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує, що наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 затверджено форму Податкового розрахунку сум доходів, нарахованих (виплачених) на користь фізичних осіб, сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, а також Порядок його заповнення та подання податковими агентами.
Відповідно до підпункту 2 пункту 4 розділу IV Порядку, у розділі I “Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору” додатку 4 “Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору” до Податкового розрахунку передбачено рядок 06, у якому, зокрема, зазначаються:
- у графі 3а “Сума нарахованого доходу” – (за звітний період місяць) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу, наведеній у розділі 1 “Довідник ознак доходів фізичних осіб” (додаток 2 до Порядку).
У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов’язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні.
Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування податку на доходи фізичних осіб, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, – обов’язкових страхових внесків до недержавного пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння);
- у графі 3 “Сума виплаченого доходу” – сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.
Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, має бути відображена в додатку 4ДФ до Розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано.
Наприклад, у додатку 4ДФ до Розрахунку за січень відображається заробітна плата, яка нарахована у січні та виплачена в лютому;
- графа 4а “Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб” – сума податку на доходи фізичних осіб, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством за звітний період;
- графа 4 “Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб” – фактична сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб до бюджету у звітному періоді;
- графа 5а “Сума нарахованого військового збору” – сума збору, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;
- графа 5 “Сума перерахованого військового збору” – фактична сума перерахованого збору до бюджету.
У графі 3а зазначається сума нарахованого доходу, у графі 3 — сума фактично виплаченого доходу, у графі 4а — сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб, у графі 4 — сума податку, перерахованого до бюджету, у графі 5а — сума нарахованого військового збору, а у графі 5 — сума військового збору, перерахованого до бюджету. Усі ці суми відображаються у грошовому вираженні в національній валюті України — гривнях з копійками.
З огляду на викладене, у графі 3а додатка 4ДФ до Податкового розрахунку відображається повна сума нарахованого доходу, без зменшення на суми податків і зборів, що відповідно до законодавства утримуються із доходу найманого працівника.
У графі 3 додатка 4ДФ до Розрахунку відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку у відповідності із нарахованим доходом, а саме без вирахування із суми нарахованого доходу нарахованих сум податків і зборів, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.
Джерело: Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків.
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
