Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.
Обязан ли налогоплательщик подавать приложение АМ к налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, если он принял решение не применять корректировки финансового результата к налогообложению?
Согласно абзацам первому и четвертому пункта 46.1 Налогового кодекса Украины (НКУ), налоговая декларация, расчет или отчёт — это документы, подаваемые налогоплательщиками (в том числе обособленными подразделениями в случаях, предусмотренных НКУ) в контролирующие органы в установленные законом сроки. Эти документы служат основанием для начисления и/или уплаты налоговых обязательств, а также для отражения объемов операций, доходов (прибылей), по которым налоговым и таможенным законодательством предусмотрено освобождение от начисления и уплаты налогов и сборов. Также декларация подтверждает суммы дохода, начисленного (выплаченного) физическим лицам, удержанных и уплаченных налогов, а также начисленного единого взноса.
Приложения к налоговой декларации являются ее неотъемлемой частью.
В то же время, согласно абзацу восьмому подпункта 134.1.1 НКУ, налогоплательщики, чей годовой доход от всех видов деятельности (за вычетом косвенных налогов), определённый по правилам бухгалтерского учёта, за последний отчётный год не превышает 40 млн грн, имеют право определять объект налогообложения без корректировки финансового результата на все разницы. Исключением являются: отрицательное значение объекта налогообложения прошлых налоговых (отчётных) лет и корректировки, указанные в подпунктах 140.4.8, 140.5.16 и пункте 140.6 НКУ.
Такое решение налогоплательщик может принять один раз в течение непрерывной совокупности лет, в каждом из которых выполняется указанный критерий дохода. Информация о принятом решении отражается в налоговой отчётности за первый год такой последовательности. В последующие годы корректировки также не применяются, кроме вышеуказанных исключений.
Форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий утверждена приказом Министерства финансов Украины от 20.10.2015 № 897 (далее — Декларация).
Отражение разниц в зависимости от вида операций и норм НКУ, предусматривающих соответствующие корректировки финансового результата, осуществляется в приложении РІ «Разницы» к строке 03 РІ Декларации.
Для отражения разниц, возникающих при начислении амортизации основных средств и нематериальных активов, используются данные приложения АМ «Информация о начисленной амортизации» к строке 1.2.1 приложения РІ к строке 03 РІ Декларации (далее — приложение АМ). В нём указываются показатели балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов, суммы амортизации за отчетный (налоговый) период согласно пункту 138.3 статьи 138 НКУ. Итоговое значение из графы 5 строки 1.2.1 этого приложения переносится в соответствующую строку приложения РІ Декларации.
Следовательно, если налогоплательщик, чей годовой доход (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета за последний отчетный период, не превышает 40 млн грн и он принял решение не применять корректировки финансового результата к налогообложению, в том числе по разницам, связанным с расчетом амортизации согласно пункту 138.3 НКУ, то приложение АМ к налоговой декларации не подается.
Источник: https://buhgalter911.com/uk/news/news-1086697.html
Остались вопросы? Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
