Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.
Государственная налоговая служба Украины разъяснила порядок заполнения строк 1.5 и 2 Приложения АВ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий в случае выплаты и получения дивидендов.
Кто заполняет строки 1.5 и 2
Согласно разъяснению ГНС, указанные строки заполняются исключительно материнскими компаниями — юридическими лицами, которые являются владельцами других юридических лиц или осуществляют контроль над ними как связанными лицами.
Что указывать в строке 1.5
В строке 1.5 «Сумма дивидендов, выплаченная материнской компанией» отражается общая сумма дивидендов, выплаченная материнской компанией владельцам ее корпоративных прав.
При этом учитываются дивиденды, выплаченные как физическим, так и юридическим лицам.
В то же время дивиденды, выплаченные физическим лицам, также отражаются в строке 1.1 Приложения АВ, а выплаты юридическим лицам включаются в общий показатель строки 1.
Что указывать в строке 2
В строке 2 «Сумма дивидендов, полученная материнской компанией» указывается сумма дивидендов, полученных материнской компанией от других лиц, в частности от дочерних предприятий, в отчетном налоговом периоде.
Таким образом:
- строка 1.5 — дивиденды, выплаченные материнской компанией владельцам ее корпоративных прав;
- строка 2 — дивиденды, полученные материнской компанией от других лиц.
Как определяется авансовый взнос
Такое разграничение имеет особое значение для определения авансового взноса по налогу на прибыль.
Если материнская компания выплачивает дивиденды своим владельцам в пределах суммы дивидендов, полученных от других лиц, авансовый взнос по налогу на прибыль на такую сумму не уплачивается.
Если же сумма выплаченных дивидендов превышает сумму полученных дивидендов с учетом соответствующего превышения предыдущего отчетного года, сумма такого превышения подлежит налогообложению в общем порядке.
Например, если компания получила от дочерних предприятий 1 млн грн дивидендов, а своим владельцам выплатила 1,3 млн грн, превышение составляет 300 тыс. грн. Именно эту сумму необходимо учитывать при определении налогового обязательства по авансовому взносу.
Кроме того, материнская компания должна вести нарастающим итогом учет полученных и выплаченных дивидендов. Сумма превышения полученных над выплаченными дивидендов за предыдущий отчетный год отражается в строке 3 Приложения АВ.
Что стоит проверить плательщикам
При заполнении Приложения АВ материнским компаниям рекомендуется проверить:
- сумму дивидендов, полученных от дочерних предприятий;
- общую сумму дивидендов, выплаченных владельцам корпоративных прав;
- отдельно дивиденды, выплаченные физическим лицам;
- показатель превышения за предыдущий отчетный год;
- правильность определения суммы, с которой возникает авансовый взнос.
Источник: Государственная налоговая служба Украины, Общедоступный информационно-справочный ресурс (ЗІР), разъяснение относительно заполнения строк 1.5 и 2 Приложения АВ.
Посмотреть разъяснение ГНС в ЗІР
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
