Sorry, this entry is only available in Русский and Українська.
ГУ ГНС в Винницкой области напоминает, что в соответствии с п. 188. 1 ст. 188 Налогового кодекса Украины база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога, который начисляется в соответствии с подпунктами 213. 1.9 и 213.1.14 п. 213.1 ст. 213 НКУ, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, взимаемого со стоимости услуг сотовой мобильной связи, НДС и акцизного налога на этиловый спирт, используемый производителями – субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров). При этом база налогообложения операций по поставке товаров/услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров/услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции (в случае отсутствия учета необоротных активов – исходя из обычной цены), за исключением:
– товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;
– газа, поставляемого для нужд населения;
– электроэнергии, цена на которую сформировалась на рынке электроэнергии.
В договорную (контрактную) стоимость включаются все денежные суммы, а также стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику покупателем напрямую или через третьих лиц в качестве компенсации стоимости товаров или услуг.
При этом к такой стоимости не относятся суммы неустойки (штрафов и/или пени), три процента годовых, начисленные на просроченную задолженность, инфляционные потери, а также возмещение убытков, в частности упущенной выгоды, присужденные решениями международных коммерческих или инвестиционных арбитражей или иностранных судов, которые налогоплательщик получает вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.
Учитывая указанное, в случае предоставления продавцом скидки цена поставки и база налогообложения уменьшаются на сумму такой скидки.
Если продавец при поставке товаров или услуг устанавливает надбавку, её сумма включается в цену поставки и, соответственно, увеличивает базу налогообложения.
Согласно п. 201.1 ст. 201 НКУ, на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик должен оформить налоговую накладную в электронном виде с применением квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, основанной на квалифицированном сертификате электронной подписи уполномоченного лица, в соответствии с требованиями Закона Украины «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных в сроки, определенные НКУ.
В налоговой накладной отдельно указываются обязательные реквизиты, в частности: цена поставки без НДС и общая сумма средств, подлежащая уплате с учетом налога.
Таким образом, надбавки и/или скидки, которые продавец применяет при поставке товаров или услуг покупателю, не отражаются в налоговой накладной отдельными строками. Они соответственно влияют на цену поставки и базу налогообложения, которые указываются в соответствующих графах налоговой накладной.
Источник:– Главное управление ГНС в Винницкой области.
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
