ГУ ДПС у Вінницькій області нагадує, що згідно з п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку, який нараховується відповідно до підпунктів 213.1.9 і 213.1.14 п. 213.1 ст. 213 ПКУ, збору на обов’язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв’язку, ПДВ та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками – суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів). При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни), за винятком:
– товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;
– газу, який постачається для потреб населення;
– електричної енергії, ціна на яку склалася на ринку електричної енергії.
До договірної (контрактної) вартості включаються всі суми коштів, а також вартість матеріальних і нематеріальних активів, які передаються платнику податків покупцем безпосередньо або через третіх осіб як компенсація вартості товарів чи послуг.
Водночас до такої вартості не належать суми неустойки (штрафів і/або пені), три відсотки річних, нараховані на прострочену заборгованість, інфляційні втрати, а також відшкодування збитків, зокрема упущеної вигоди, присуджені рішеннями міжнародних комерційних чи інвестиційних арбітражів або іноземних судів, які платник податків отримує через невиконання чи неналежне виконання договірних зобов’язань.
Враховуючи зазначене, у випадку якщо продавцем надається знижка, ціна постачання та база оподаткування зменшуються на суму такої знижки.
Якщо продавець під час постачання товарів або послуг встановлює надбавку, її сума включається до ціни постачання та, відповідно, збільшує базу оподаткування.
Згідно з п. 201.1 ст. 201 ПКУ, на дату виникнення податкових зобов’язань платник податку повинен оформити податкову накладну в електронному вигляді із застосуванням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що ґрунтується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису уповноваженої особи, відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». Така податкова накладна підлягає обов’язковій реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних у строки, визначені ПКУ.
У податковій накладній окремо зазначаються обов’язкові реквізити, зокрема: ціна постачання без ПДВ та загальна сума коштів, що підлягає сплаті з урахуванням податку.
Таким чином, надбавки та/або знижки, які продавець застосовує під час постачання товарів чи послуг покупцю, не відображаються в податковій накладній окремими рядками. Вони відповідно впливають на ціну постачання та базу оподаткування, що зазначаються у відповідних графах податкової накладної.
Джерело: – Головне управління ДПС у Вінницькій області.
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
