Sorry, this entry is only available in Українська.
Наталія Неголюк ,
Аудитор ТОВ АФ «АУДИТ-ІНВЕСТ»
Зміст статті
Режим Дія Сіті створений для того, щоб нові технологічні компанії могли швидше рости та гнучко працювати, не обтяжуючи себе високими податковими ставками та кадровими вимогами, які під силу лише великим ІТ-компаніям.
Законодавство дає стартапам окремий пільговий період — своєрідний “інкубатор”, у якому вони можуть працювати зі зниженими вимогами.
У цій статті — стислий огляд ключових умов, ризиків та можливостей, які важливо врахувати новоствореним компаніям.
Визначення Стартапів згідно із Законом
Згідно з Законом України “Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні” від 15.07.2021 р. № 1667-IX (надалі – Закон 1667-ІХ), стартапом вважається новостворена IT-компанія – резидент Дія Сіті, який відповідає додатковим критеріям і може скористатися спеціальними пільговими умовами за умови виконання загальних вимог протягом обмеженого періоду.
Ключові ознаки стартапу-резидента Дія Сіті, прописані в частині 3 статті 5 Закону № 1667-ІХ:
- Вид діяльності: Потрібно здійснювати один або кілька видів діяльності, визначених у законі, — розробка ПЗ, кібербезпека, R&D тощо. Вид має бути зазначений у статуті та в ЄДР.
- Кваліфікований дохід : Перші 3 місяці після набуття статусу та кожен рік надалі — не менше 90% доходу компанії мають становити доходи від дозволених ІТ-видів діяльності.
- Вік компанії: державну реєстрацію створення Компанії здійснено не раніше ніж за 24 календарних місяці до дня подання заяви про набуття статусу резидента Дія Сіті.
- Обмеження доходу: розмір доходу Компанії не повинен перевищувати певного ліміту (1167 мінімальних заробітних плат, встановлених на 1 січня звітного року – для 2025 року – 9 336 000 грн.), у кожному з таких років:
у календарному році, що передує календарному року, в якому Компанія подала заяву про набуття статусу резидента Дія Сіті;
у календарному році, в якому Компанія подала заяву про набуття статусу резидента Дія Сіті;
у календарному році, в якому Компанія набула статусу резидента Дія Сіті;
у календарному році, наступному за роком, у якому Компанія набула статусу резидента Дія Сіті;
Важливо: Цей показник визначає, чи може компанія продовжувати перебувати у статусі стартапа протягом перехідного періоду. Якщо компанія перевищила дохід понад ліміт, вона втрачає право вважатися стартапом у Дія Сіті. Це означає, що компанія повинна або відповідати вже повному набору критеріїв резидента (кількість спеціалістів, середня винагорода), або втрачає статус резидента Дія Сіті повністю.
Компанія переходить на загальну систему ведення бізнесу, що набагато дорожче. Тому регулярний контроль доходу — це фактично контроль за правом залишатися не тільки стартапом, а і резидентом Дія Сіті.
Наприклад: Компанія була офіційно зареєстрована в реєстрі Дія Сіті у березні 2025 року. Протягом наступних місяців її дохід складав:
- Квітень 2025: 1 500 000,00 грн.
- Травень 2025: 2 500 000,00 грн.
- Червень 2025: 3 000 000,00 грн.
- Липень 2025: 3 500 000,00 грн.
Загальна сума доходу за цей період (квітень-липень 2025 року) досягла 10 500 000,00 грн.
Оскільки встановлений законодавством ліміт доходу для перебування в статусі резидента Дія Сіті (який становить 9 336 000 грн. на 2025 рік) було перевищено саме в липні 2025 року, починаючи з цього місяця компанія втрачає статус «стартапа» та зобов’язана виконувати всі критерії резидента Дія Сіті, передбачені Законом 1667-ІХ.
Критерії та обмеження доходу
Рекомендації щодо контролю доходу:
- Вести щомісячний контроль доходу із прогнозом до кінця року.
- За швидкого росту бізнесу — завчасно готуватися до переходу з режиму стартапа до звичайного резидента Дія Сіті.
- Планувати великі контракти з урахуванням граничного доходу.
- Проводити періодичні перевірки критеріїв резидентства разом із бухгалтером або юристом.
- Правовий момент: У заяві про резидентство має бути чітко зазначено, що Компанія претендує як “стартап-резидент” відповідно частини 3 статті 5 Закону 1667-ІХ.
- Антикритерії: щодо Компанії відсутні обставини, які прописані у частині 2 статті 5 Закону 1667-ІХ), а саме:
-
- є зв’язки з державою-агресором або санкційними особами;
- компанія неприбуткова чи зареєстрована не в Україні;
- має суттєвий податковий борг понад 10 МЗП більш як 30 днів;
- компанії, які не розкрили кінцевих бенефіціарних власників;
- перебуває у процесі ліквідації або банкрутства
- юридичні особи з державною або комунальною часткою у статутному капіталі 25% і більше.
- Термін дії. Статус стартап – резидента діє до кінця наступного календарного року після отримання. Наприклад, якщо Компанія отримала статус у 2025 році, він діє до 31 грудня 2026 року.
Які послаблення стосовно відповідності критеріїв передбачено для стартапів Законом 1667-ІХ у пільговому періоді:
розмір середньої місячної винагороди залученим працівникам та гіг-спеціалістам, може бути менше, ніж еквівалент 1200 євро (але в такому випадку застосовується ставка ПДФО – 18%);
середньооблікова кількість працівників та гіг-спеціалістів Компанії може бути менше дев’яти осіб.
Важливо: Стартап повинен відповідати всім загальним критеріям до кінця наступного календарного року після отримання резидентства. Якщо він не виконає критерії щодо кількості фахівців та мінімальної винагороди після завершення пільгового періоду, він втрачає статус резидента Дія Сіті.
Податкові пільги
Стартапи користуються тими ж пільговими податковими умовами, що й інші резиденти Дія Сіті. Це значно знижує податкове навантаження:
| Податок | Базова ставка (загальна) | Ставка для Резидентів Дія Сіті |
|---|---|---|
| Податок на прибуток (ПнП) | 18% | 9% (податок на виведений капітал (ПнВК)) або 18% (класичний податок на прибуток (ПнП), на вибір) |
| ПДФО | 18% | 5% (з зарплати та винагороди гіг-спеціалістів) |
| ЄСВ | 22% від нарахованої ЗП | 22% від мінімальної заробітної плати (замість 22% від усієї суми) |
| Військовий збір | 5% (з 01.12.2024) | 5% (з 01.12.2024) |
ПДФО. Згідно з останніми змінами (Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 р. № 4113-ІХ) з 01.01.2025 року п.170..6. ПКУ дозволяє стартапам резидентам Дія Сіті сплачувати ПДФО за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167 ПКУ, а саме 5% бази оподаткування замість базової ставки 18%.
Ставку ПДФО в 5% дозволено застосовувати при умові, якщо в Компанії середньооблікова кількість працівників і гіг-спеціалістів менша ніж 9 осіб, проте вони виконують вимогу стосовно середньої місячної винагороди в 1200 євро. Право на пільгову ставку виникає з наступного календарного місяця після набуття статусу резидента.
ЄСВ. З 01.01.2025 року (абзац 4 п. ст. 8 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування») до 31 грудня наступного календарного року за тим, у якому стартап набув статусу резидента Дія Сіті, він нараховує ЄСВ у розмірах мінімального страхового внеску (22% від мінімальної заробітної плати), навіть коли не виконує вимогу до середньооблікової кількості працівників і гіг-спеціалістів. Водночас має виконувати вимоги до середньої місячної винагороди (не менше, ніж 1200 євро) і відсутності податкового боргу.
Коли відведений строк сплинув, а резидент Дія Сіті, як і раніше, не відповідає вимозі до середньооблікової кількості працівників і гіг-спеціалістів, він має самостійно донарахувати і сплатити ЄСВ за ставкою 22% (8,41% — для осіб з інвалідністю). База нарахування ЄСВ — доходи спеціалістів резидента Дія Сіті, виплачені протягом місяців, коли податковий агент не відповідав згаданій вимозі, але в межах останніх трьох місяців наступного календарного року за тим, у якому набув статусу резидента Дія Сіті. Суму ЄСВ, яку стартап доплачує, має зменшити на суму мінімального страхового внеску, раніше сплачену за такі звітні періоди.
Військовий збір нараховується та утримується із зарплати найманого працівника та винагороди гіг-спеціаліста в загальному порядку. Починаючи з 1 грудня 2024 року, ставка військового збору для працівників та гіг-спеціалістів резидентів Дія Сіті становить 5%.
Податок на прибуток або податок на виведений капітал (ПнВК). Стартап може бути платником податку на прибуток на загальних підставах або перейти на сплату податку на виведений капітал (ПнВК) за ставкою 9%.
ПДВ. Платником ПДВ можна зареєструватися як добровільно, так і у примусовому порядку. Стартап резидент Дія Сіті має сплачувати ПДВ, якщо його дохід протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищить в 1 000 000 гривень (без урахування ПДВ). Водночас резиденти Дія Сіті звільнені від оподаткування ПДВ щодо постачання окремих видів ІТ-освітніх послуг, перелічених у п. 197.1.33 Податкового Кодексу України.
Звітування згідно із Законом Дія Сіті
Резиденти Дія Сіті – стартапи, зобов’язані подавати регулярну звітність, що підтверджує відповідність вимогам:
Початковий Звіт про відповідність:
Подається не пізніш як в останній день шостого календарного місяця, наступного за календарним місяцем, у якому набуто статусу резидента Дія Сіті звіт про відповідність усім вимогам визначеним пунктами 1, 4 і 5 частини 1 та пунктом 3 частини 3 статті 5 Закону 1667-ІХ, за підсумками трьох повних календарних місяців, наступних за місяцем, у якому набуто статус резидента Дія Сіті.
Для стартапів Закон 1667-ІХ не встановлює вимоги додавати до початкового звіту про відповідність незалежний висновок суб’єкта аудиторської діяльності (тільки по запиту уповноваженого органу Мінцифри).
Річний Звіт про Відповідність:
Подається щороку не пізніше 1 червня року, наступного за звітним, до уповноваженого органу звіт про відповідність вимогам, визначеним статтею 5 Закону №1667-ІХ, за період з 1 січня до 31 грудня попереднього календарного року.
Перший річний звіт про відповідність подається за період з першого числа календарного місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента Дія Сіті, до 31 грудня відповідного календарного року.
До річного звіту про відповідність додається незалежний висновок, поданий суб’єктом аудиторської діяльності за результатами перевірки тверджень резидента Дія Сіті, викладених у його річному звіті про відповідність.
Незалежний висновок має бути поданий суб’єктом аудиторської діяльності, який відповідно до Закону України “Про аудит фінансової звітності та аудиторську діяльність” має право проводити обов’язковий аудит фінансової звітності.
Висновки
Режим Дія Сіті є потужним інструментом державної підтримки для розвитку молодих технологічних компаній в Україні. Водночас, як показують останні зміни та практичний досвід резидентів, ефективність роботи в режимі Дія Сіті значною мірою залежить від того, наскільки дисципліновано компанія дотримується критеріїв, управляє податковими й юридичними ризиками та своєчасно реагує на оновлення законодавства. Тут важливу роль відіграє аудит. Незалежна перевірка дозволяє стартапу завчасно виявити потенційні невідповідності — щодо кваліфікованого доходу, критеріїв резидентства, оподаткування чи внутрішньої документації — і своєчасно їх усунути. Аудиторський висновок не лише супроводжує річне звітування, а й підвищує прозорість та надійність компанії в очах партнерів і інвесторів, підтримуючи її стабільне зростання.
Таким чином, за умови грамотного управління, регулярного моніторингу показників та якісного аудиту, режим Дія Сіті може стати потужною платформою для розвитку і масштабування молодих українських технологічних компаній.
Документи, використані у статті:
- Закон України “Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні” від 15.07.2021 р. № 1667-IX;
- Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 04.12.2024 р. № 4113-ІХ;
- Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 р. №2464-VI із змінами;
- Податковий Кодекс України від 02.12.2010 р. №2755-VI із змінами.
