Sorry, this entry is only available in Українська.
З набрання чинності Законом № 466 від 16.01.2020р. у разі провадження нерезидентом діяльності в Україні через відокремлений підрозділ, у т.ч. постійне представництво, такому нерезиденту необхідно стати на облік до контролюючих органів в якості платника податків.
Відповідно до вимог п. 64.5 ПКУ нерезиденти повинні стати на облік у контролюючому органі якщо:
- Здійснюють в Україні діяльність через відокремлені підрозділи – стають на облік за місцезнаходженням відокремленого підрозділу.
- Здійснюють в Україні діяльність через постійні представництва – стають на облік за місцезнаходженням представництва.
- Придбавають нерухоме майно – стають на облік за місцезнаходженням нерухомого майна.
- Отримують майнові права на майно в Україні – стають на облік за місцезнаходженням нерухомого майна.
- Відкривають рахунки в банках України – стають на облік за місцезнаходженням установи (відділення) банку.
- Набувають право власності на інвестиційний актив, визначений абз. третім-шостим пп. «е» 141.4.1 ПКУ, в іншого нерезидента, який не має постійного представництва в Україні.
Взяття на облік здійснюється незалежно від наявності обов’язку щодо сплати того чи іншого податку та збору. Наприклад, стати на облік повинні не тільки ті нерезиденти, що є платниками на прибуток, а і неприбуткові також.
У випадку встановлення здійснення нерезидентом діяльності без взяття на облік може бути застосована штрафна санкція по п.117.4 ПКУ у розмірі 100 000 грн.
Строки постановки на облік встановлені п.3.4 розд.ІІІ Порядку № 1588:
- У десятиденний строк після акредитації (реєстрації, легалізації) на території України відокремленого підрозділу.
- До придбання нерухомого майна або отримання майнових прав на таке майно в Україні.
- До відкриття рахунку в Україні.
Взяття на облік відокремлених підрозділів нерезидента, у тому числі постійних представництв, не звільняє нерезидента від обов’язку постановки на облік в контролюючому органі.
Для прикладу, розберемо окрему практичну ситуацію. Нерезидент зареєстрував на території України відокремлений підрозділ – постійне представництво та планує вести через нього свою діяльність зі сплатою податку на прибуток.
В такому випадку, Нерезидент повинен стати на облік в якості платника податку на прибуток. Якщо Нерезидент розпочне господарську діяльність через своє постійне представництво до реєстрації у контролюючому органі, то такий Нерезидент буде вважатися таким, що ухиляється від оподаткування, а одержанні ним прибутки вважаються прихованими від оподаткування.
Нерезидент стає на облік шляхом подачі заяви за формою 1-ОПН, заяву можна подати у паперовому вигляді, а також в електронному вигляді.
Як заповнити 1-ОПН в даному випадку?
Нерезидент проставляє відмітку «подається від іноземної компанії, організації», проставляє відмітки «взяття на облік» та «реєстрація платником податку на прибуток», подає заяву до контролюючого органу за місцезнаходженням свого постійного представництва.
В рядку 2 розд.І проставляє відмітку «здійснення господарської діяльності на території України через постійне представництво, яке відповідає визначенню відокремленого підрозділу».
Податковий номер у розд.ІІІ не вказуємо, його Нерезидент отримає після постановки на облік. Далі заповнюємо місцезнаходження на території України, яке визначається за місцезнаходженням постійного представництва, дані про представника Нерезидента, заповнюємо дані іноземної компанії (вони повинні співпадати з оригіналами документів та нотаріально засвідченим перекладом на українську мову), та види діяльності. До заяви додаємо додаток «Відомості про постійне представництво на території України».
Крім цього, до заяви 1-ОПН додаються копії наступних документів (з пред’явленням оригіналів):
- витяг з відповідного бізнес – реєстру (торговельного, банківського або іншого реєстру, в якому фіксується факт державної реєстрації компанії, організації), виданого в країні реєстрації іноземної компанії та легалізованого в установленому порядку, з нотаріальним перекладом українською мовою;
- якщо у витягу з відповідного бізнес – реєстру не зазаначені відомості про ідентифікаційний номер нерезидента у його країні, то потрібно надати інший документ, яким присвоєнно такий номер;
- документ, яким підтверджуються повноваження представника нерезидента;
- документ про акредитацію (реєстрацію, легалізацію) відокремленого підрозділу іноземної компанії на території України, якщо нерезидент здійснює в Україні діяльність через відокремлений підрозділ.
Не пізніше наступного робочого дня з дня надходження від нерезидента документів, відбувається взяття на облік та видається довідка за формою 34-ОПП, яка і містить дані про 9-ти значний податковий номер, найменування нерезидента, його місцезнаходження, керівника, а також назву контролюючого органу, в якому нерезидент перебуває на обліку.
Нерезиденти не підлягають реєстрації в Єдиному державному реєстрі (ЄДР), а обліковуються в контролюючих органах за податковим 9–ти значним номером. Згідно з п.2.3 розд. ІІ Порядку № 1588 перші дві цифри такого податкового номеру мають значення «88». Довідка 34-ОПП є документальним підтвержденням про взяття на облік платника податку, відомості щодо якого не підлягають включенню до ЄДР. Інформація щодо нерезидентів включається до облікових та реєстраційних даних Єдиного банку даних про платників податків – юридичних осіб та до реєстру платників податків-нерезидентів.
Після взяття Нерезидента на облік в якості платника на прибуток, звітувати з податку на прибуток вже буде Нерезидент, при цьому сплачувати податок на прибуток може його постійне представництво. Для можливості подачі декларації в електронному вигляді Нерезидентові потрібно отримати електронний цифровий підпис на представника. При цьому процедура отримання електронного цифрового підпису для платника податку з 9-ти значним номером, дещо відрізняється від звичайної.
Ми розглянули для прикладу одну ситуацію, але на практиці виникають різноманітні ситуації,
По цих та інших питаннях, пов’язаних з постановкою на облік нерезидента звертайтесь до Audit Invest, наші спеціалісти завжди готові прийти на допомогу.
| Ми не припиняємо роботу над проектами, платимо податки, консультуємо, докладаємо всіх зусиль, щоб допомогти нашій економіці, клієнтам та державі у складних обставинах. Бухгалтерське обслуговування надається в повному обсязі, наскільки це можливо на цей час. Ми завжди з вами на зв’язку, ми готові допомогти, ми раді просто слухати, що з вами та вашими близькими все гаразд і ви в безпеці. Дзвоніть нам частіше! |
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
