Критерии отбора налогоплательщиков для включения в план проверок по степеням рисков 

Риски плановой налоговой проверки для юридических лиц

Подготовлено:

Людмила Химич, начальник Департамента аудита и консалтинга

Сертифицированный аудитор. Налоговый консультант

Наталья Лещенко

Бухгалтер высшей категории

 

 

Ежегодно до 25 декабря на сайте ГФС публикуется План-график проведения проверок на следующий год. 2018 год в самом разгаре и уже сейчас можно получить представление, какова вероятность попадания под налоговую проверку Вашего предприятия. Для этого достаточно проанализировать деятельность Вашего предприятия.

В Приказе Министерства финансов Украины от 02.06.2015  № 524 (в редакции приказа МФУ от26.03.2018 № 386) опубликованы критерии, по которым украинские компании могут попадать в ежегодный план-график проверок. Аудиторы и бухгалтеры-эксперты Audit-Invest систематизировали критерии отбора по степеням риска и предлагают Вам прямо сейчас проверить свое предприятие! Когда Вам ждать налоговую проверку? Как подготовиться и что нужно сделать прямо сейчас?

 

Риски плановой налоговой проверки для юридических лиц

 

 

> Незначительная

 

Периодичность проведения проверок1 раз в 3 года

 

  • более трех ремонтов одного РРО в месяц, не связанных с плановым ТО
  • отсутствие торговых патентов и лицензий на осуществляемую деятельность, подлежащую лицензированию
  • уменьшение сумм ЕСВ в отчетности на 10-20 %%
  • корректировка отчетности путем уменьшения финансового результата к налогообложению, на 10-20 %
  • декларирование видов деятельности, связанных с торговлей, общественным питанием, предоставлением услуг, без зарегистрированногоРРО
  • наличие зарегистрированного РРО при отсутствии объемов реализации через такой РРО
  • суммы за возврат товара составляют свыше 5 % суммы общей продажи, проведенной через РРО

 

КАКИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ МОЖНО ПРЕДПРИНЯТЬ:

  • проверить наличие торговых патентов и лицензий, их размещение на видном месте на объекте торговли, проверить актуальность этой информации
  • зная примерную месячную сумму продаж, контролировать сумму операций по возврату товара
  • мониторить сумму платежей по ЕСВ, которая, при отсутствии резких скачков в персонале (текучка, отпуска), примерно должна быть одинаковой.

 

 

> Средняя

 

Периодичность проведения проверок1 раз в 2 года

 

  • задекларированы убытки в декларации по налогу на прибыль в течение двух отчетных периодов при квартальной подаче отчетности, или в течение одного отчетного периода при отчетности годовой
  • экспортные операции относительно товаров, нетипичных для основного вида деятельности предприятия, в сумме свыше 5 млн. грн или свыше5 %общих объемов продаж, но не менее 100 тыс. грн.
  • отрицательное значение разницы между НО и НК после бюджетного возмещения включается в состав НКследующего налогового периода, в сумме свыше 1 млн. грн или свыше 5 % общего объема НК, но не менее 100 тыс. грн. за последний отчетный период
  • отклонение между значениями финансового результата к налогообложению в налоговой отчетности и финансового результата к налогообложению в финансовой отчетности свыше10 %
  • начисление и выплата заработной платы и вознаграждения по договорам ГПХ безудержания, перечисления в бюджет НДФЛ и/или ЕСВ
  • уменьшение сумм начисленного  ЕСВ в отчетности более,  чем на 20 %
  • нарушение сроков уплаты ЕСВ более, чем на 365 дней
  • операции купли-продажи и других способов отчуждения ценных бумаг эмитентам, которые имеют признаки фиктивности
  • отношения с налогоплательщиками-упрощенцами, которые являются руководителями, основателями или сотрудниками предприятия, в сумме операций свыше 5 млн. грн. или свыше 5 % общих объемов поставки, но не менее 100 тыс. грн.
  • нарушение порядка погашения векселей, авалированных банком (налоговых расписок) к получению спирта этилового и биоэтанола, легких и тяжелых дистиллятов
  • разницы, возникающие  при формировании резервов (обеспечений), и разницы,  уменьшающие финансовый результат, в сумме составляют больше 30 % разниц, увеличивающих финансовый результат
  • несоответствие уплаченного акцизного налога по розничной продаже подакцизных товаров сумме этого налога в общей продажи таких товаров через РРО
  • корректировка отчетности путем уменьшения финансового результата к налогообложению, на 20-30%
  • доход, выплаченный самозанятому лицу (признак 157 Справочника доходов) выше5 % общего объема дохода от любой деятельности налогоплательщика
  • налогоплательщик не уплачивает налог на землю при наличии объекта налогообложения, уплата не в полном объеме, декларирование налоговых обязательств по налогу на землю без документов, которые предоставляют права использовать земельные участки
  • существуют расхождения между данными  декларации из НДС и данными ЕРНН на 5 и более %%
  • наличие негативных решений ДФС, связанных с остановкой регистрации налоговых накладных в течение трех отчетных периодов
  • прочие операционные расходы БОЛЬШЕ прочих операционных доходов
  • наличие отрицательного лимита горючего в СЭА реализации горючего
  • несоответствие данных в отчетности РРО объемам поставки в декларациях по НДС

 

КАКИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ МОЖНО ПРЕДПРИНЯТЬ:

  • проанализировать, за счет чего образуются убытки, на сколько можно на них повлиять, какой финансовый результат декларируется?
  • проанализировать, какие корректировки применяются в декларации по налогу на прибыль, как это влияет на финансовый результат, на сколько его уменьшает ?
  • проверить правильность внесенных КВЭД в регистрационные данные предприятия на соответствие фактическим операциям,
  • зная примерную сумму объемов продаж, контролировать экспорт нетипичных для предприятия товаров,
  • мониторить сумму платежей по ЕСВ, которая, при отсутствии резких скачков в персонале (текучка, отпуска), должна быть примерно одинаковой, либо иметь тенденцию к плавному росту
  • проверить данные Извлечения из СЭА на наличие информации о расхождениях — наличие показателя «Перевищення», мониторить данный показатель в дальнейшем.
  • внимательно изучить показатели финансовой отчетности предприятия:
  • есть ли данные по себестоимости?
  • не превышают ли административные расходы себестоимость ?
  • сбытовые расходы – на сколько больше административных?
  • прочие операционные – правильно ли классифицированы?
  • промониторить по открытым ресурсам статус своих основных контрагентов – как покупателей, так и поставщиков.

 

 

> Высокая

 

Периодичность проведения проверок1 раз в год

 

  • уровень роста доходов на 50 и более % превышает рост уровня налога на прибыль
  • уровень уплаты налога на прибыль на 50 и более % ниже  уровня уплаты налога на прибыль по соответствующей отрасли
  • уровень уплаты НДС на 50 и более % ниже уровня уплаты НДС по соответствующей отрасли
  • существуют отношения с контрагентами, которые находятся в розыске, ликвидированы, признаны банкротами, если сумма таких операций превышает 5 млн. грн или превышает 5 % общих объемов поставки, но не менее 100 тыс. грн
  • не подтверждена реальность осуществления операции по приобретению с суммой НДС свыше 1 млн. грн.  или свыше 5 % общего объема налогового кредита, но не менее 100 тыс. грн.
  • существуют расхождения в системе автоматизированного сопоставленияНО и НК в разрезе контрагентов (завышение НК) в суммах свыше 1 млн. грн. или свыше 5% общих объемов налогового кредита, но не меньше 100,0 тыс. грн.
  • осуществляются внешнеэкономические операции через нерезидентов — учредителей и нерезидентов, зарегистрированных в оффшорных зонах, через непрямые поставки в сумме операций свыше 5 млн. грн или свыше 5 % общих объемов поставки, но не менее 100 тыс. грн.
  • у контролирующих органов есть информация об уклонении от налогообложения и/или относительно взаимоотношений с налогоплательщиками, у которых выявлено следующее:

а)  признаки фиктивности;

б) регистрация отменена в судебном порядке;

в) установлен  факт неподачи налоговой отчетности в течение двух отчетных периодов;

г) находятся в розыске;

д) признаныбанкротами;

е) начато досудебное расследование в криминальных производствах, ж) которые связаны с уклонением от уплаты налогов, сборов, ЕСВ.

  • осуществляются выплаты доходов (проценты, роялти, лизинговые платежи и т.п.) нерезидентам, зарегистрированным в оффшорных зонах
  • прочие расходы превышают 30 % общих расходов операционнойдеятельности
  • декларирование начисления/выплатыдоходов нерезидентам без удержания налогов, кроме дивидендов, свыше 10 млн. грн.
  • декларирование отрицательного значения финансового результата от операционной деятельности
  • наличие у ДФС оригиналов расчетных документов, которые не были переданы налогоплательщиком в ДФС, но которые содержатся на контрольной ленте в памяти РРО (модемов)
  • наличие информации об уклонении от налогообложения, полученной из внешних источников
  • корректировка финансовой отчетности путем уменьшения финансового результата до налогообложению на разницу свыше 30 %
  • реализация товаров (работ/услуг) ниже себестоимости
  • разница между себестоимостью реализации и чистым доходом от реализации меньше 10 % себестоимости реализации
  • декларирование экспортных/импортных операций без фактического осуществления таких операций
  • рост в два и более раза кредиторской задолженности за товары (работы/услуги) в течение двух предыдущих лет приувеличение запасов
  • сумма прочих операционных затрат, затрат на сбыт, административных затрат превышает себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)
  • прочие операционные затраты превышают сумму  материальных затрат и затрат на оплату труда

 

КАКИЕ ПРЕДУПРЕДИТЕЛЬНЫЕ МЕРЫ МОЖНО ПРЕДПРИНЯТЬ:

  • поинтересоваться данными о среднеотраслевом уровне платежей по налогу на прибыль, сопоставить со своими данными,
  • сопоставить объемы дохода и сумму налога на прибыль, на сколько рост суммы налога на прибыль соответствует росту доходов предприятия по сравнению с предыдущим периодом;
  • промониторить по открытым ресурсам статус своих основных контрагентов – как покупателей, так и поставщиков. Как это сделать, по каким сайтам – читайте в нашей публикации по ссылке:
  • проверить данные Извлечения из СЭА на наличие информации о расхождениях — наличие показателя «Перевищення», мониторить данный показатель в дальнейшем.
  • проверить страну резиденции нерезидентов, с которыми работаете, в том числе с теми, с кем давно работаете, (не помешает получить подтверждение в виде справки)
  • внимательно изучить показатели финансовой отчетности предприятия:
  • правильно ли классифицированы расходы?
  • есть ли данные по себестоимости ?
  • не превышают ли административные расходы себестоимость ?
  • сбытовые расходы – на сколько больше административных?
  • прочие операционные – правильно ли классифицированы?
  • какие расходы относятся к прочим расходам, не превышает ли их сумма операционные расходы?
  • прибыльная ли операционная деятельность ?
  • на сколько выросла кредиторская задолженность и почему? Может нужно свериться с основными поставщиками?
  • на сколько увеличились запасы и почему? Может есть не списанные бракованные, порченные запасы,  переданные в пользование ТМЦ и т.п.?
  • проанализировать, за счет чего образуются убытки, на сколько можно на них повлиять, какой финансовый результат декларируется?
  • проанализировать, какие корректировки применяются в декларации по налогу на прибыль, как это влияет на финансовый результат, на сколько его уменьшает?

 

 

Возникли вопросы?

Свяжитесь с нами прямо сейчас!

097 338 12 88, 050 340 11 17

af@audit-invest.com.ua

 

 

 

Будь в курсе первым!
Подпишитесь на рассылку и получайте
только самую полезную информацию для Вашего бизнеса!
Подписаться
Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в течение 5 минут

Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в ближайшее время
КиевДнепрКаменское