02.12.2020 р. згідно Наказу № 734 затверджено у новій редакції форму податкової накладної та розрахунку коригування до неї (ПН/РК). Згідно Наказу нові форми ПН та РК слід застосовувати з 01.03.2021 р.
Але вже 01.03.2021 р. набрав чинності Наказ МФУ № 131, згідно якого затверджено оновлені форми ПН та РК.
З 16.03.2021 р. для платників податку забезпечено можливість реєстрації ПН/РК в Єдиному реєстрі податкових накладних, які підлягають складенню за операціями з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції, здійснених починаючи з 01.03.2021 р.
В новій редакції ПН/РК, яка застосовується з 16.03.2021 р., реквізит «Код» щодо продавця і покупця не змінювався.
Причиною цих змін стало внесення змін до ПКУ. 25.02.2021 р. набрав чинності Закон № 1115-ІХ. Ним передбачено застосування ставки ПДВ у розмірі 14% для операцій з постачання окремих видів сільськогосподарської продукції. Такі зміни в оподаткуванні ПДВ стали приводом для внесення змін до форми вже оновленої ПН та РК.
В табличній частині ПН відбулись наступні зміни:
- У розділі А з’явились додаткові рядки:
- рядок V «загальна сума податку на додану вартість за ставкою 14%»;
- рядок VIII «Усього обсяги постачання за ставкою 14% (код ставки 14)».
В них необхідно показати суму податкового зобов’язання з ПДВ за ставкою 14 % і базу нарахування цього податкового зобов’язання. Докладніше ці суми розшифровуються у розділі Б.
- У розділі Б нових змін від 12.03.2021 р. не відбулось, проте, змінились правила його заповнення.
У разі здійснення операцій з постачання товарів, що підлягають оподаткуванню за ставкою 14 % в розділі Б табличної частини ПН у графі 8 зазначається код ставки ПДВ «14». Обсяг постачання, який оподатковується ставкою 14%, відображатиметься у графі 10 розділу Б.
Операції, що оподатковуються за нульовою, основною (20%), 7% або 14% ставками відображаються в окремих рядках табличної частини розділу Б податкової накладної.
В табличній частині РК відбулись аналогічні зміни.
В розділі А додали нові рядки:
- рядок IV «сума коригування податкового зобов’язання та податкового кредиту за ставкою 14 % (-) (+)»;
- рядок VII «Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість, що оподатковуються за ставкою 14 % (-) (+) (код ставки 14)».
В розділі Б в графі 11 тепер можна зазначати новий код ставки ПДВ «14», а в графі 13 – обсяг оподаткування такою новою ставкою.
Джерела:
Нова форма податкової накладної та розрахунку коригування: вивчаємо разом
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
