Об основных изменениях, предлагаемых законопроектом №8557

Податок на виведений капітал: що необхідно знати власнику

Підготовлено:

Людмила Хіміч, керівник Департаменту аудиту на консалтингу

 

Людмила Химич. Продовжуємо огляд основних змін, що пропонуються законопроектом №8557. Коментує зміни – сертифікований аудитор ТОВ Аудиторська фірма “Audit-Invest” Людмила Хіміч.

Насамперед звертаємо вашу увагу, що об’єктом оподаткування є “прямі” операції з виведення капіталу. Ставка оподаткування – 15%.

Подпункт 134.1.1 п.134.1 ст. 134 проекту змін в НКУ відокремлює виключний перелік таких операцій. Їх всього три:

 

Стаття 134. Об’єкт оподаткування

134.1. Об’єктом оподаткування є операції, до яких належать виключно:

134.1.1. операції з виведення капіталу:

 

а) виплата дивідендів неплатнику податку в сумі, визначеній за правилами, встановленими статтею 136 цього Кодексу;

Коментар:

Об’єкт оподаткування – будь-яка виплата дивідендів неплатнику цього податку. Це може бути виплата дивідендів:

  • учаснику – фізичній особі,
  • учаснику – ЮЛ (юридичній особі) на спрощену систему оподаткування, в т.ч. сільськогосподарському підприємству,
  • учаснику-нерезиденту.

Форма виплати – грошова або негрошова.

Оподаткуванню не будуть підлягати операції:

  • якщо дивіденди спрямовуються на збільшення статутного капіталу підприємства, і пропорції часток учасників в статутному капіталі не змінюються;
  • якщо дивіденди виплачуються цивільними організаціями осіб з інвалідністю на користь їх засновників

 

б) виплата у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі з повернення (виплати) внесків власнику корпоративних прав – неплатнику податку або особі – неплатнику податку, що надавала майно в довірче управління чи спільну діяльність, у сумі, що визначається за правилами, встановленими статтею 136 цього Кодексу;

Коментар:

Мова йде про операції

  • виходу учасника та виплатою коштів / частини майна в зв’язку з цією подією,
  • виплатою коштів / частини майна в зв’язку з ліквідацією юридичної особи,
  • виплати (повернення) коштів та / або майна в рамках спільної діяльності і / або довірчого управління.

При цьому оподаткуванню буде підлягати різниця, що перевищить:

  • вартість внеску, внесеного учасником у статутний капітал підприємства, або
  • вартість придбання частки в статутному капіталі підприємства, або
  • суму коштів та / або вартість майна, наданих в спільну діяльність та / або довірчі управління.

Особливості:

  • якщо внесок до статутного капіталу підприємства не був внесений грошовими коштами, то його вартість буде визначена на рівні звичайної ціни на момент здійснення внеску, в іншому випадку – це нуль;
  • якщо внесок до статутного капіталу було внесено за рахунок нарахованих раніше дивідендів, які пішли на збільшення статутного капіталу, то вартість такого внеску в цілях застосування цієї норми, буде вважатися рівною нулю;
  • якщо розрахунки за придбану долю в статутному капіталі підприємства проводились не на території України і без врахування такої операції для цілей оподаткування податком на виведений капітал та/або НДФО, то вартість придбаної частки буде вважатися рівною нулю.

 

в) виплата у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі, яка здійснюється державним некорпоратизованим, казенним або комунальним підприємством на користь відповідно держави або органу місцевого самоврядування у зв’язку із спрямуванням (відрахуванням) частини чистого прибутку такого підприємства в порядку та строки, встановлені Кабінетом Міністрів України або органами місцевого самоврядування, в сумі, визначеній за правилами, встановленими статтею 136 цього Кодексу;

Коментар:

Операції будуть підлягати оподаткуванню тільки в тому випадку, якщо такі виплати не були оподатковані у зв’язку із здійсненням операції з виплати дивідендів.

 

РОЗДІЛ XХ. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ

Підрозділ 4. Особливості справляння податку на прибуток підприємств

  1. 11. До 31 грудня 2021 року підрозділ 41 цього розділу застосовується:

….

б) іншими особами для цілей: подання декларації за відповідний податковий (звітний) період 2018 року; подання уточнюючих розрахунків до декларацій за попередні податкові (звітні) періоди; сплати податку з доходу нерезидента у зв’язку з виплатою нерезиденту дивідендів за звітні (податкові) періоди до 31 грудня 2018 року. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, повинен забезпечити можливість платників податку подавати уточнюючі розрахунки до 31 грудня 2022 року, а банкам, що продовжили сплату податку на прибуток підприємств після 1 січня 2019 року, – до 31 грудня 2025 року.

Коментар:

Новий підрозділ 41 розділу ХХ – це норми НКУ, відносно порядку розрахунку та виплати податку на прибуток у поточній редакції.

Таким чином, при виплаті дивідендів нерезиденту за звітні періоди до 31.12.2018 року, правила оподаткування будут встановлені нормами п.9.4. підрозділу 41 раздела ХХ, а саме:

– оподаткування за ставкою 15%, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з державами резиденції нерезидентів.

 

Термін «дивіденди» (п.14.1.49) у законопроекті №8557 розширений:

  • так, дивіденди – це не тільки платіж, але також і будь-яка виплата в негрошовій формі (в тому числі шляхом зарахування зустрічних однорідних вимог, поступки права або переведення боргу);
  • рішення про виплату дивідендів обов’язково повинно бути прийнято вищим органом управління відповідно до чинного законодавства та установчих документів підприємства;
  • до дивідендів, як і раніше, будуть прирівняні платежі в грошовій формі в зв’язку з розподілом (відрахуванням) чистого прибутку (частини).

Рекомендації:

  • перевірте, з чого сформований ваш статутний капітал,
  • перевірте стан чистих активів, можливо, варто задуматися про зменшення статутного капіталу зараз, ніж коли ці виплати можуть бути об’єктом оподаткування (внесок в статутний капітал майном),
  • порахуйте податки: на поточний момент, при виплаті дивідендів фізичній особі підприємство-платник на загальній системі оподаткування утримує 6,5% (ПДФО і ВС), авансового внеску з податку на прибуток в даному випадку не буде. У перспективі – це 15%.

 

Нагадуємо, що з законопроектом №8557 можна ознайомитися за посиланням

http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=64356.

 

У наступних публікаціях “Податок на виведений капітал. Що потрібно знати всім” ми розглянемо особливості визначення бази оподаткування для операцій, що прирівнюються до операції з виведення капіталу (робота з приватними підприємцями, безкоштовні передачі майна).

 

 

Виникли питання?

Зв’яжіться з нами прямо зараз!

097 338 12 88, 050 340 11 17

af@audit-invest.com.ua

 

 

 

 

ДІЗНАВАЙТЕСЬ ПРО ВСІ НАЙАКТУАЛЬНІШІ НОВИНИ ПЕРШИМИ!

Підписуйтесь на сторінку в Facebook https://www.facebook.com/AuditInvestAF/

На YouTube-канал https://www.youtube.com/AuditInvestAF

Будь в курсе первым!
Подпишитесь на рассылку и получайте
только самую полезную информацию для Вашего бизнеса!
Подписаться

    Залиште свої дані, ми передзвонимо Вам протягом 5 хвилин!

      Залиште свої дані, ми зв'жемся з вами найближчим часом

      КиївДніпроКам'янське
      Написать в
      Viber