Об основных изменениях, предлагаемых законопроектом №8557

Налог на выведенный капитал: что необходимо знать собственнику

Подготовлено:

Людмила Химич, начальник Департамента аудита и консалтинга

 

Продолжаем обзор основных  изменений, предлагаемых законопроектом №8557. Комментирует изменения – сертифицированный аудитор ООО «Аудиторской  фирмы «Audit-Invest» Людмила Химич.

Прежде всего обращаем ваше внимание, что объектом обложения налога являются «прямые» операции по выведению капитала. Ставка обложения – 15%.

Подпункт 134.1.1 п.134.1 ст. 134 проекта изменений в НКУ выделяет исключительный перечень таких операций. Их всего три:

 

Стаття 134. Об’єкт оподаткування

134.1. Об’єктом оподаткування є операції, до яких належать виключно:

134.1.1. операції з виведення капіталу:

 

а) виплата дивідендів неплатнику податку в сумі, визначеній за правилами, встановленими статтею 136 цього Кодексу;

Комментарий:

Объект обложения — любая выплата дивидендов неплательщику этого налога. Это может быть выплата дивидендов:

  • участнику – физическому лицу,
  • участнику – ЮЛ (юридическому лицу) на упрощенной системе налогообложения, в т.ч. сельскохозяйственному предприятию,
  • участнику-нерезиденту.

Форма выплаты – денежная или неденежная.

Облагаться не будут операции:

  • если дивиденды направляются на увеличение уставного капитала предприятия, и пропорции долей участников в уставном капитале не изменяются;
  • если дивиденды выплачиваются гражданскими организациями лиц с инвалидностью в пользу их учредителей

 

б) виплата у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі з повернення (виплати) внесків власнику корпоративних прав – неплатнику податку або особі – неплатнику податку, що надавала майно в довірче управління чи спільну діяльність, у сумі, що визначається за правилами, встановленими статтею 136 цього Кодексу;

Комментарий:

Речь идет об операциях:

  • выхода участника и выплатой средств/части имущества в связи с этим событием,
  • выплатой средств/части имущества в связи с ликвидацией юридического лица,
  • выплаты (возврата) средств и/или имущества в рамках совместной деятельности и/или доверительного управления.

При этом облагаться будет разница, которая превысит:

  • стоимость взноса, внесенного участником в уставной капитал предприятия, либо
  • стоимость приобретения доли в уставном капитале предприятия, либо
  • сумму средств и/или стоимость имущества, предоставленных в совместную деятельность и/или доверительные управление.

Особенности:

  • если взнос в уставный капитал предприятия не был внесен денежными средствами, то его стоимость будет определена на уровне обычной цены на момент осуществления взноса, в противном случае – это нуль;
  • если взнос в уставный капитал был внесен за счет начисленных ранее дивидендов, которые пошли на увеличение уставного капитала, то стоимость такого взноса в целях применения данной нормы, будет считаться равной нулю;

если расчеты за приобретенную долю  в уставном капитале предприятия проводились не на территории Украины и без учета такой операции для целей обложения налогом на выведенный капитал и/или НДФЛ, то стоимость приобретенной доли  будет считаться равной нулю.

 

в) виплата у грошовій формі та/або відмінній від грошової формі, яка здійснюється державним некорпоратизованим, казенним або комунальним підприємством на користь відповідно держави або органу місцевого самоврядування у зв’язку із спрямуванням (відрахуванням) частини чистого прибутку такого підприємства в порядку та строки, встановлені Кабінетом Міністрів України або органами місцевого самоврядування, в сумі, визначеній за правилами, встановленими статтею 136 цього Кодексу;

Комментарий:

Операции будут подлежать обложению только в случае, если такие выплаты не были обложены в связи с осуществлением операций по выплате дивидендов.

 

РОЗДІЛ XХ. ПЕРЕХІДНІ ПОЛОЖЕННЯ

Підрозділ 4. Особливості справляння податку на прибуток підприємств

  1. 11. До 31 грудня 2021 року підрозділ 41 цього розділу застосовується:

….

б) іншими особами для цілей: подання декларації за відповідний податковий (звітний) період 2018 року; подання уточнюючих розрахунків до декларацій за попередні податкові (звітні) періоди; сплати податку з доходу нерезидента у зв’язку з виплатою нерезиденту дивідендів за звітні (податкові) періоди до 31 грудня 2018 року. Центральний орган виконавчої влади, що реалізує державну податкову та митну політику, повинен забезпечити можливість платників податку подавати уточнюючі розрахунки до 31 грудня 2022 року, а банкам, що продовжили сплату податку на прибуток підприємств після 1 січня 2019 року, – до 31 грудня 2025 року.

Комментарий:

Новый подраздел 41 раздела ХХ – это нормы НКУ в части порядка расчета и уплаты налога на прибыль в текущей редакции.

Таким образом, при выплате дивидендов нерезиденту за отчетные периоды до 31.12.2018 года, правила обложения будут установлены нормами п.9.4. подраздела 41 раздела ХХ, а именно:

— обложение по ставке 15%, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины с государствами резиденции нерезидентов.

 

Термин «дивиденды» (п.14.1.49) в законопроекте №8557 расширен:

  • так, дивиденды – это не только платеж, но также и любая выплата в неденежной форме (в том числе путем зачета встречных однородных требований, уступки права или перевода долга);
  • решение о выплате дивидендов обязательно должно быть принято высшим органом управления согласно действующему законодательству и учредительным документам предприятия;
  • к дивидендам, как и ранее, будут приравнены платежи в денежной форме в связи с распределением (отчислением) чистой прибыли (части).

Рекомендации:

  • проверьте, из чего сформирован ваш уставный капитал,
  • проверьте состояние чистых активов, возможно, стоит задуматься об уменьшении уставного капитала сейчас, чем когда эти выплаты могут быть объектом обложения (взнос в уставный капитал имуществом),
  • посчитайте налоги: на текущий момент, при выплате дивидендов физическому лицу предприятие-плательщик на общей системе налогообложения удерживает 6,5% (НДФЛ и ВС), авансового взноса по налогу на прибыль в данном случае не будет. В перспективе – это 15%.

 

Напоминаем, что законопроектом №8557 можно ознакомиться по ссылке http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=64356.

 

В следующих публикациях «Налог на выведенный капитал. Что надо знать всем» мы рассмотрим особенности определения базы обложения для операций, приравненных к операциям по выведению капитала (работа с частными предпринимателями, бесплатные передачи имущества).

 

 

Возникли вопросы?

Свяжитесь с нами прямо сейчас!

097 338 12 88, 050 340 11 17

af@audit-invest.com.ua

 

 

 

 

УЗНАВАЙТЕ ВСЕ САМЫЕ СВЕЖИЕ НОВОСТИ ПЕРВЫМИ!

Подписывайтесь на страницу в Facebook https://www.facebook.com/AuditInvestAF/

Ставьте лайки, делитесь с друзьями и задавайте вопросы.

На YouTube-канал https://www.youtube.com/AuditInvestAF

Будь в курсе первым!
Подпишитесь на рассылку и получайте
только самую полезную информацию для Вашего бизнеса!
Подписаться
Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в течение 5 минут

Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в ближайшее время
КиевДнепрКаменское