Подготовлено:
Людмила Химич, начальник Департамента аудита и консалтинга
Сертифицированный аудитор. Налоговый консультант
Наталья Лещенко
Бухгалтер высшей категории
Продолжаем говорить о том, какова вероятность предприятия попасть под налоговую проверку. В предыдущей статье мы рассмотрели риски плановой налоговой проверки для юридических лиц. А сейчас расскажем подробнее про ЕСВ, военный сбор и НДФЛ.
Напоминаем, что в Приказе Министерства финансов Украины от 02.06.2015 № 524 (в редакции приказа МФУ от26.03.2018 № 386) опубликованы критерии, по которым украинские компании могут попадать в ежегодный план-график проверок. Аудиторы и бухгалтеры-эксперты Audit-Invest систематизировали критерии отбора по степеням риска и предлагают Вам прямо сейчас проверить свое предприятие!
Риски плановой налоговой проверки для юридических лиц по вопросам уплаты ЕСВ, военного сбора и НДФЛ
> Незначительная
Периодичность проведения проверок –1 раз в 3 года
- начисление и выплата заработной платы и вознаграждения по договорам ГПХ в размере от 5 до 20 минимальных зарплат без удержания и перечисления в бюджет НДФЛ, ВС и/или ЕСВ
- количество работников меньше количества зарегистрированных РРО (отдельно на хозяйственную единицу)
- наличие кредиторской задолженности по НДФЛ и ВС более 10% оплаченных в предыдущем отчетном периоде НДФЛ, ВС, но не менее 10 и не более 50 тыс. грн.
- изменение суммы начисленного ЕСВ до 10% за 12 последних месяцев, предшествующих отчетному периоду (согласно отчетности)
- нарушение сроков подачи отчетности по ЕСВ более чем на 30 календарных дней в течение трех и более отчетных периодов календарного года
- нарушение сроков уплаты ЕСВ на 30-180 дней
ВОПРОСЫ КОНТРОЛЯ:
- своевременность перечисления платежей по заработной плате, их регулярность (не менее двух раз в месяц)
- размер ежемесячных платежей по ЕСВ, которые, при отсутствии резких скачков в персонале (текучка, отпуска), примерно должны быть одинаковыми
- соответствие количества РРО и количества работников (кассиров)
- своевременность и регулярность подачи отчетов по ЕСВ и 1 ДФ
> Средняя
Периодичность проведения проверок –1 раз в 2 года
- начисление или выплата заработной платы и вознаграждения по по договорам ГПХ в размере от 20 до 40 минимальных зарплат без удержания, перечисления в бюджет НДФЛ, ВС и/или ЕСВ
- выплаты гражданам от продажи сельскохозяйственной продукции (признак доходов 148) в сумме свыше 40 минимальных зарплат без удержания и уплаты НДФЛ, ВС
- количество работников на сельскохозяйственных предприятиях меньше 5 человек при наличии земельных участков площадью свыше 10 га, дохода за предыдущий отчетный период у сумме свыше 1 млн. грн.
- количество работников на предприятиях строительной отрасли меньше 5 лиц при наличии отведенных земельных участков, площадь которых свыше 0,5 га
- наличие кредиторской задолженности по НДФЛ и ВС более 10 % суммы оплаченного НДФЛ и ВС в предыдущем отчетном периоде, но не менее 50 и не более 100 тыс. грн
- изменение суммы начисленного ЕСВ на 10–20 %% за 12 последних месяцев, предшествующих отчетному периоду (согласно отчетности)
- нарушение сроков оплаты ЕСВ на 180-365 дней
ВОПРОСЫ КОНТРОЛЯ:
- соответствие количества работников виду деятельности предприятия
- своевременность перечисления платежей по заработной плате, их регулярность (не менее двух раз в месяц)
- размер ежемесячных платежей по ЕСВ, которые, при отсутствии резких скачков в персонале (текучка, отпуска), примерно должны быть одинаковыми, либо иметь тенденцию к плавному росту
- соответствие количества РРО и количества работников (кассиров)
- своевременность и регулярность подачи отчетов по ЕСВ и 1 ДФ
> Высокая
Периодичность проведения проверок –1 раз в год
- выплата заработной платы и вознаграждения по договорам ГПХ в размере свыше 40 минимальных зарплат без удержания, перечисления в бюджет НДФЛ, ВС и/или ЕСВ
- при ДОХОДЕ свыше 1 млн. грн. НДФЛ, ВС, ЕСВ меньше 1% от дохода (должно быть от 10,0 тыс.грн. и выше)
- при ДОХОДЕ свыше 1 млн. грн. начисление зарплаты в размере меньше законодательно установленного размера минимальной заработной платы
- удержанная сумма НДФЛ и ВС ниже 10% суммы выплаченной зарплаты
- Кредиторская задолженность по НДФЛ и ВС более 10% суммы уплаченного НДФЛ и ВС в предыдущем отчетном периоде, но не меньше 100 тыс. грн.
- изменение суммы начисленного ЕСВ более чем на 20% за 12 последних месяцев, предшествующих отчетному периоду
- нарушение сроков подачи отчетности по ЕСВ более чем на 30 календарных дней в течение шести или более отчетных периодов календарного года нарушение сроков оплаты ЕСВ более чем на 365 дней
ВОПРОСЫ КОНТРОЛЯ:
- официальное оформление сотрудников предприятия
- проверка правильности составления договоров ГПХ, его существенных условий
- своевременность и регулярность перечисления ЕСВ, НДФЛ по заработной плате(не менее двух раз в месяц)
- размер ежемесячных платежей по ЕСВ, которые, при отсутствии резких скачков в персонале (текучка, отпуска), примерно должны быть одинаковыми, либо иметь тенденцию к плавному росту своевременность и регулярность подачи отчетов по ЕСВ и 1 ДФ
- начисление заработной платы не менее минимального размера (с 01.01. по 31.12.2018 – это 3 723 грн.)
- если доход предприятия больше 1 млн. грн., то платежи по НДФЛ, ЕСВ и ВС должны быть более 10 тыс.грн, и, соответственно, фонд оплаты труда не менее 25,0тыс.грн.
Возникли вопросы?
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua