Критерії відбору платників податків для включення до плану перевірок

Ризик податкової перевірки для фізичних осіб-підприємців

Підготовлено:

Людмила Хіміч, керівник Департаменту аудиту та консалтингу

Сертифікований аудитор. Податковий консультант

Наталія Лещенко

Бухгалтер вищої категорії

 

Раніше ми все розглядали, яка ймовірність того, що юридична особа потрапить під податкову перевірку (читати статтю) і розповіли детальніше про виплату ЄСВ, військового збору та ПДФО (читати статтю).

У завершальній статті про планові податкові перевірки підприємств поговоримо про ризики податкової перевірки для фізичних осіб-підприємців.

Нагадуємо, що в Наказі Міністерства фінансів України від 02.06.2015 № 524 (в редакції наказу МФУ от26.03.2018 № 386) опубліковані критерії, за якими українські компанії можуть потрапляти в щорічний план-графік перевірок. Аудитори та бухгалтери-експерти Audit-Invest систематизували критерії відбору за ступенями ризику і пропонують Вам прямо зараз перевірити своє підприємство!

 

Ризики податкової перевірки

для фізичних осіб підприємців

 

 

> Незначна

 

Періодичність проведення перевірок – 1 раз на 3 роки

 

  • заниження ПЗ до 10% загальної суми задекларованих ПЗ за календарний рік, і / або завищення ПК до 5% загальної суми задекларованого податкового кредиту з ПДВ
  • порушення термінів сплати ЄСВ до 365 днів
  • декларування ПДВ до відшкодування

 

ПИТАННЯ КОНТРОЛЮ:

  • повнота декларування податкових обов’язків за ПДВ, перевірка за контрольними точками
  • своєчасність нарахування платежів ЄСВ та ПДФО, їх регулярність (не менше двох разів на місяць)

 

 

> Середня

 

Періодичність проведення перевірок – 1 раз на 2 роки

 

  • кількість працівників менша за кількість зареєстрованих РРО (окремо на господарську одиницю) або транспортних засобів
  • декларування від’ємного значення з ПДВ при здійсненні імпортних, експортних операцій або міжнародних перевезень
  • АЛЕ = НК
  • наявність розбіжність між задекларованими ПЗ з ПДВ та сумою розрахункових операцій, проведених через РРО на 10%
  • загальна сума операцій з постачання товарів / послуг протягом останніх 12 календарних місяців, перевищує обсяг, визначений ст.181 розділу V Кодексу (1,0 млн.грн. без ПДВ) більше, ніж на 2%
  • відносини з контрагентами, що знаходяться в розшуку, які ліквідовані, визнаними банкрутами, якщо сума операцій перевищує 10% загальних обсягів поставок
  • порушення термінів сплати ЄСВ більш ніж на 365 днів

 

ПИТАННЯ КОНТРОЛЮ:

  • відповідність кількості працівників в штаті (касирів) і кількості зареєстрованих РРО
  • відповідність кількості транспортних засобів кількості працівників
  • повнота декларування податкових зобов’язань з ПДВ, перевірка по контрольним точкам
  • податкове планування ПДВ, контроль співвідношень податкових зобов’язань та податкового кредиту
  • моніторинг за відкритими ресурсів статусу своїх основних контрагентів – як покупців, так і постачальників.
  • своєчасність і регулярність перерахування ЄСВ, ПДФО із заробітної плати (не менше двох разів на місяць)

 

 

> Висока

 

Періодичність проведення перевірок – 1 раз на рік

 

  • перевищення сум доходів, отриманих контрагентами-платниками податків, вказаними в 1-ДФ з кодами 127, 157, над задекларованою сумою доходу від здійснення господарської діяльності на 10 і більше %
  • недекларування в податковій звітності доходів, отриманих платником податків за ознакою, визначеною Довідником доходів, 112 – інвестиційний дохід (збиток) від операції з інвестиційними активами
  • перевищення обсягів експортних операцій над задекларованою сумою доходу на 10 і більше %
  • заниження, АЛЕ на 10 і більше% загальної суми задекларованих АЛЕ за календарний рік, та/або завищення ПК на 5 і більше % загальної суми задекларованого ПК за ПДВ
  • декларування сум доходів на рівні або нижче рівня витрат, які враховуються при визначенні об’єкта оподаткування
  • інші витрати становлять 30 і більше% задекларованих в звітності витрат, пов’язаних з господарською діяльністю
  • розбіжність між доходом згідно з декларацією про майновий стан на 5 і більше %% доходу, на який нараховано ЄСВ
  • нарахування та виплата зарплати і вознагражденіяпо договорами ЦПХ без утримання та перерахування до бюджету ПДФО та / або ЄСВ
  • невідповідність обсягів імпортних операцій задекларованому доходу або обсягами поставки на 20 і більше %%
  • наявність інформації, що свідчить про ухилення від оподаткування виплаченої / нарахованої (в т.ч. без документального оформлення) заробітної плати, пасивних доходів, додаткових благ, інших виплат та відшкодувань, які підлягають оподаткуванню, в т.ч. внаслідок неукладення платником податків трудових договорів з найманими особами згідно із законом
  • загальна сума витрат, відображених в декларації про майновий стан і доходи, становить 75 і більше %% суми загального доходу, задекларованого в такій декларації
  • наявність розбіжностей між обсягами задекларованих в податкових деклараціях з ПДВ ПЗ або ПК з ПДВ та обсягами ПЗ або ПК з ПДВ за даними Єдиного реєстру податкових накладних на 5 і більше %%
  • невідповідність обсягів імпортних операцій задекларованим в податкових деклараціях з ПДВ обсягами ввезення на митну територію України товарів, необоротних активів на 5 і більше %%
  • невідповідність обсягів експортних операцій задекларованих у податковій декларації з ПДВ обсягами експортних операцій на 5 і більше %%
  • оформлення митних декларацій в митних режимах з кодами 31 (тимчасове ввезення), 51 (переробка на митній території (крім переробки іноземних еквівалентних товарів)), 74 (митний склад (для іноземних товарів)), 80 (транзит прохідний), 81 (транзит внутрішній ) із звільненням від оподаткування митними платежами
  • наявність виплат доходів в грошовій або негрошовій формах на користь нерезидента
  • коригування контролюючими органами митної вартості товарів, кодів УКТ ЗЕД, відмова в митному оформленні, випуску чи пропуску товарів, транспортних засобів
  • порушення митних правил

 

ПИТАННЯ КОНТРОЛЮ:

  • чітко відстежувати і контролювати розрахунки з покупцями, в т.ч. видачу товарних чеків, чеків РРО, відповідність даних книг обліку доходів / прибутків і витрат даними, внесеними до товарні чеки, Z-звіти
  • перевіряти сумарні підсумки, відображені в книги обліку доходів / прибутків і витрат за кожен день: вони повинні бути рівні сумі приходу грошових коштів на розрахункові рахунок, готівки, проведених через РРО, і / або готівки отриманих в касу і оформлених товарними чеками
  • перевірити підсумкові показники в книгах обліку доходів / прибутків і витрат, вони повинні бути рівні показниками декларації платника єдиного податку
    обсяги операцій з спрощенцями і самозайнятими особами можна відстежити тільки по інформації, яка подається в звіті по ф.1ДФ. При цьому ФО-підприємець не є податковим агентом ФОП-спрощенця (за умови відповідності виду займаної діяльності). Перевірити, які дані про відносини з ФОП відображаються в звіті 1 ДФ
  • контроль обсягів експортних операцій
  • повнота декларування податкових зобов’язань з ПДВ, перевірка по контрольним точкам, повнота декларування імпортних поставок
  • контроль співвідношення доходів і витрат, величини інших витрат
  • моніторинг за відкритими ресурсів статусу своїх основних контрагентів – як покупців, так і постачальників.
  • своєчасність і регулярність перерахування ЄСВ, ПДФО із заробітної плати (не менше двох разів на місяць)
  • розмір щомісячних платежів по ЄСВ, які, при відсутності різких стрибків в персоналі (текучка, відпустки), приблизно повинні бути однаковими, або мати тенденцію до плавного зростання

 

 

Виникли питання?

Зв’яжіться з нами прямо зараз!

097 338 12 88, 050 340 11 17

af@audit-invest.com.ua

 

 

 

Be the first to know!
Subscribe to the newsletter and receive
only the most useful information for your business!
Subscribe

    Залиште свої дані, ми передзвонимо Вам протягом 5 хвилин!

      Залиште свої дані, ми зв'жемся з вами найближчим часом

      КиївДніпроКам'янське
      Написать в
      Viber