Критерии отбора налогоплательщиков для включения в план проверок по степеням рисков 

Риски налоговой проверки для физических лиц-предпринимателей

Подготовлено:

Людмила Химич, начальник Департамента аудита и консалтинга

Сертифицированный аудитор. Налоговый консультант

Наталья Лещенко

Бухгалтер высшей категории

 

Ранее мы уже рассмотрели, какая вероятность того, что юридическое лицо попадет под налоговую проверку (читать статью) и рассказали подробнее об уплате ЕСВ, военного сбора и НДФЛ (читать статью).

В завершальной статье о плановых налоговых проверках предприятий поговорим о рисках налоговой проверки для физических лиц-предпринимателей.

Напоминаем, что в Приказе Министерства финансов Украины от 02.06.2015  № 524 (в редакции приказа МФУ от26.03.2018 № 386) опубликованы критерии, по которым украинские компании могут попадать в ежегодный план-график проверок. Аудиторы и бухгалтеры-эксперты Audit-Invest систематизировали критерии отбора по степеням риска и предлагают Вам прямо сейчас проверить свое предприятие!

 

Риски налоговой проверки

для физических лиц-предпринимателей

 

 

> Незначительная

 

Периодичность проведения проверок1 раз в 3 года

 

  • занижение НО до 10% общей суммы задекларированных НО за календарный год, и/или завышение НК до 5% общей суммы задекларированного НК по НДС
  • нарушение сроков уплаты ЕСВ до 365 дней
  • декларирование НДС к возмещению

 

ВОПРОСЫ КОНТРОЛЯ:

  • полнота декларирования налоговых обязательств по НДС, проверка по контрольным точкам
  • своевременность перечисления платежей по ЕСВ и НДФЛ, их регулярность (не менее двух раз в месяц)

 

 

> Средняя

 

Периодичность проведения проверок1 раз в 2 года

 

  • количество работников меньше количества зарегистрированных РРО (отдельно на хозяйственную единицу) или транспортных средств
  • декларирование отрицательного значения по НДС при осуществлении импортных, экспортных операций или международных перевозок
  • НО = НК
  • наличие разбежностей между задекларированными НО по НДС и суммой расчетных операций, проведенных через РРО на 10%
  • общая сумма операций по поставке товаров/услуг в течение последних 12 календарных месяцев, превышает объем, определенный ст.181 раздела V Кодекса (1,0 млн.грн. без НДС) более, чем на 2%
  • отношения с контрагентами, находящимися в розыске, ликвидированными, признанными банкротами, если сумма операций превышает 10% общих объемов поставок
  • нарушение сроков уплаты ЕСВ более чем на 365 дней

 

ВОПРОСЫ КОНТРОЛЯ:

  • соответствие количества работников в штате (кассиров) и количества зарегистрированных РРО
  • соответствие количества транспортных средств количеству работников
  • полнота декларирования налоговых обязательств по НДС, проверка по контрольным точкам
  • налоговое планирование НДС, контроль соотношений налоговых обязательств и налогового кредита
  • мониторинг по открытым ресурсам статуса своих основных контрагентов – как покупателей, так и поставщиков.
  • своевременность и регулярность  перечисления ЕСВ, НДФЛ  по заработной плате (не менее двух раз в месяц)

 

 

> Высокая

 

Периодичность проведения проверок1 раз в год

 

  • превышение сумм доходов, полученных контрагентами-плательщиками налогов, указанными в 1-ДФ с кодами 127, 157, над  задекларированной суммой дохода от осуществления хозяйственной деятельности на 10 и более %
  • недекларирование в налоговой отчетности доходов, полученных плательщиком налогов по признаку, определенному Справочником доходов, 112 — инвестиционный доход (убыток) от операций с инвестиционными активами
  • превышение объемов экспортных операций над  задекларированной суммой дохода на 10 и более %%
  • занижение, НО на 10 и более %% общей суммы задекларированных НО за календарный год,  и/или завышение НК на 5 и более %% общей суммы задекларированного НК по НДС
  • декларирование сумм доходов на уровне или ниже уровня затрат, которые учитываются при определении объекта налогообложения
  • прочие затраты составляют  30 и более % задекларированных в отчетности затрат, связанных с хозяйственной деятельностью
  • разбежности между доходом согласно декларации об имущественном состоянии  на 5 и более %%  дохода, на который начислен  ЕСВ
  • начисление и выплата зарплаты и вознагражденияпо договорам ГПХ без удержания и перечисления в бюджет НДФЛ и/или ЕСВ
  • несоответствие объемов импортных операций задекларированному доходу или объемам поставки на 20 и более %%
  • наличие информации, свидетельствующей об уклонении от налогообложения выплаченной/начисленной (в т.ч. без документального оформления) заработной платы, пассивных доходов, дополнительных благ, других выплат и возмещений, которые подлежат налогообложению, в т.ч.  в результате незаключения плательщиком налогов трудовых договоров с наемными лицами по закону
  • общая сумма расходов, отображенных в декларации об имущественном состоянии и доходах, составляет 75 и более %% суммы общего дохода, задекларированного в такой декларации
  • наличие расхождений между объемами задекларированных в налоговых декларациях по НДС НО или НК по НДС и объемами НО или НК по НДС по данным Единого реестра налоговых накладных на 5 и более %%
  • несоответствие объемов импортных операций задекларированным в налоговых декларациях по НДС объемам ввоза на таможенную территорию Украины товаров, необоротных активов на 5 и более %%
  • несоответствие объемов экспортных операций задекларированных в налоговой декларации по НДС объемам экспортных операций на 5 и более %%
  • оформление таможенных деклараций в таможенных режимах с кодами 31(временный ввоз), 51(переработка на таможенной территории (кроме переработки иностранных эквивалентных товаров)), 74 (таможенный склад (для иностранных товаров)), 80 (транзит проходной), 81(транзит внутренний) с освобождением от налогообложения таможенными платежами
  • наличие выплат доходов в денежной или неденежной формах в пользу нерезидента
  • корректировка контролирующими органами таможенной стоимости товаров, кодов УКТ ЗЕД, отказ в таможенном оформлении, выпуске или пропуске товаров, транспортных средств
  • нарушение таможенных правил

 

ВОПРОСЫ КОНТРОЛЯ:

  • четко отслеживать и контролировать расчеты с покупателями, в т.ч. выдачу товарных чеков, чеков РРО, соответствие данных книг учета доходов/доходов и расходов данным, внесенным в товарные чеки, Z-отчеты
  • проверять суммарные итоги, отраженные в книги учета доходов/доходов и расходов за каждый день: они должны быть равны сумме прихода денежных средств на расчетные счет, наличных, проведенных через РРО, и/или наличных полученных в кассу и оформленных товарными чеками
  • проверить итоговые показатели в книгах учета доходов/доходов и расходов, они должны быть равны показателям декларации плательщика единого налога
  • объемы операций с упрощенцами и самозанятыми лицами можно отследить только по информации, которая подается в отчете по ф.1ДФ. При этом ФЛ-предприниматель не является налоговым агентом ФЛП-упрощенца (при условии соответствия вида занимаемой деятельности). Проверить, какие данные об отношениях с ФЛП отражаются в отчете 1 ДФ
  • контроль объемов экспортных операций
  • полнота декларирования налоговых обязательств по НДС, проверка по контрольным точкам, полнота декларирования импортных поставок
  • контроль соотношения доходов и расходов, величины прочих расходов
  • мониторинг по открытым ресурсам статуса своих основных контрагентов – как покупателей, так и поставщиков.
  • своевременность и регулярность перечисления ЕСВ, НДФЛ  по заработной плате (не менее двух раз в месяц)
  • размер ежемесячных платежей по ЕСВ, которые, при отсутствии резких скачков в персонале (текучка, отпуска), примерно должны быть одинаковыми, либо иметь тенденцию к плавному росту

 

 

Возникли вопросы?

Свяжитесь с нами прямо сейчас!

097 338 12 88, 050 340 11 17

af@audit-invest.com.ua

 

 

 

Будь в курсе первым!
Подпишитесь на рассылку и получайте
только самую полезную информацию для Вашего бизнеса!
Подписаться
Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в течение 5 минут

Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в ближайшее время
КиевДнепрКаменское