Ризиковість платника — не єдина причина блокування ПН/РК. Блокування також можливе, якщо ПН/РК відповідає критеріям ризиковості операцій.
ПН/РК часто блокуються за критерієм 1, який визначається на основі «віртуального залишку» або «пересорту». Платників цікавить питання: якщо операція підпадає під цей критерій (наприклад, продаж товару від неплатника, який відсутній на віртуальному складі), чи буде ПН заблоковано, якщо у нас позитивна податкова історія (наприклад, відповідаємо третьому показнику: залишкова вартість ОЗ понад 5 млн грн)?
Позитивна податкова історія може допомогти уникнути блокування ПН, навіть якщо вона відповідає критерію 1, за умови, що платник не має ризикового статусу. Тобто, якщо платник має позитивну податкову історію і не є ризиковим, блокування ПН менш ймовірне.
Якщо платник — ризиковий. Якщо платник ПДВ зарахований до ризикових, то позитивна історія жодної вигоди йому не принесе і ніяк від блокування не врятує. Тобто захиститися від блокування ПН/РК за допомогою позитивної історії в ризикового платника не вийде.
Якщо платник не зарахований до ризикових, то, як відомо, далі під час блокувального моніторингу його ПН/РК перевірять на предмет ризиковості операцій (тобто за ризиковими критеріями з додатка 3 до Порядку № 1165*). І якщо операція, відображена в ПН/РК, відповідатиме хоча б одному критерію ризиковості операцій, то в загальному випадку така ПН/РК буде заблокована (п. 7 Порядку № 1165).
Отже, ПН/РК неризикового платника з позитивною податковою історією не підлягатимуть блокуванню, навіть якщо відповідають критеріям ризикових операцій (п. 7 Порядку № 1165). Таким чином, позитивна податкова історія захищає неризикового платника від блокування ПН/РК.
Крім того, позитивна податкова історія підвищує шанси на врахування Таблиці даних, поданої платником, оскільки податківці також оцінюють сплату податків (податку на прибуток, ПДВ, ПДФО) та податкове навантаження. Проте, для прийняття Таблиці потрібен комплексний аналіз діяльності платника, тому однієї позитивної історії недостатньо.
При автоматичному розблокуванні ПН/РК після виходу з ризикового статусу позитивну податкову історію, ймовірно, не врахують (детальніше про автоматичне розблокування див. у «Податки & бухоблік», 2024, № 59).
Показники позитивної податкової історії
Існує 9 показників позитивної податкової історії. Для уникнення блокування ПН/РК достатньо відповідати хоча б одному з них:
- Обсяг постачання та керівник: обсяг постачання в поточному місяці не більше 1 млн грн, обсяг постачання на одного контрагента не більше 100 тис. грн, керівник обіймає не більше 3 посад.
- Коди УКТ ЗЕД/ДКПП і податкове навантаження: 75% податкового кредиту і зобов’язання по обмеженій кількості кодів УКТ ЗЕД/ДКПП, податкове навантаження більше 5%.
- Залишкова вартість основних засобів: понад 5 млн грн при стабільному керівництві і засновництві.
- Площа земельних ділянок: не менше 200 га або орендованих земельних ділянок не менше 0,5 га.
- Середньомісячна сума сплаченого ПДФО: перевищує суму з подвійної мінімальної зарплати, чисельність працівників не менше 5 осіб.
- Загальна сума сплачених податків і ЄСВ: понад 10 млн грн.
- Податкове навантаження: сплачено ПДВ понад 1 млн грн за попередні 12 місяців, податкове навантаження більше 5%.
- Позитивна «блокувальна» історія: позитивні рішення по розблокуванню ПН/РК, обсяг постачання більше 500 тис. грн.
- Умови щодо ЄСВ і податкового навантаження: відсутність заборгованості зі сплати податків і ЄСВ протягом 36 місяців, своєчасне подання звітності, середньомісячний обсяг постачання більше 500 тис. грн.
Перевірити ці показники можна в Електронному кабінеті. Платник може вплинути на перші і треті показники, щоб полегшити реєстрацію ПН/РК.
Слід зазначити, що платник може найбільше вплинути на перший і третій показники з 9 наявних. Наприклад, можна перенести реєстрацію ПН на наступний місяць, щоб уникнути наближення показників до 1 млн / 100 тис. грн, або ж докупити (або дооцінити для малодохідників) основні засоби до залишкової вартості 5 млн грн. Це може полегшити процес реєстрації ПН/РК.
Отже, позитивна податкова історія допомагає неризиковому платнику уникнути блокування ПН/РК за критеріями ризиковості операцій. Із 9 показників позитивної податкової історії достатньо відповідати хоча б одному. Якщо неризиковий платник відповідає хоча б одному з цих показників, ПН/РК не блокуватимуться за критеріями ризикових операцій.
Джерело: https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2024/august/issue-65/article-129952.html
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
