Під час дії воєнного стану підприємці отримали реальну можливість самостійно виправити помилки в податкових деклараціях без застосування штрафів і пені — за умови, що корекція зроблена добровільно до початку перевірки з боку ДПС. Ця пільга значно знижує ризики для сумлінних платників і дає шанс «очистити» податкову історію, але вимагає чіткого дотримання процедури та правильного вибору форми звітності.
Коротко про правову основу
Правила самостійного виправлення помилок визначені в Податковому кодексі України (зокрема ст. 50 ПКУ) та в роз’ясненнях ДПС. Під час воєнного стану ДПС опублікувала окремі роз’яснення щодо порядку виправлення помилок і звільнення від штрафних санкцій, якщо платник самостійно виправив помилку до початку перевірки.
Хто і за яких умов може виправити декларацію без штрафу
- Право на пільгове самовиправлення мають усі платники (включно з ФОП), які виявили помилку самостійно.
- Пільга діє тільки якщо виправлення зроблено до початку перевірочних дій ДПС. Якщо помилку виявила податкова — штраф може застосовуватись у загальному порядку.
Які форми використовувати — що вибирати і коли
- «Нова звітна» — використовується, якщо помилку виявлено в межах строку подання відповідного звіту. Вона перезаписує попередній звіт, і система враховує лише останню подану версію. Цей варіант найпростіший: без додаткових пояснень і без штрафів.
- «Уточнююча» — застосовується, якщо помилку знайдено після закінчення строку подання. Уточнююча декларація вимагає коректного вказання періоду, дати оригінального звіту та підстави для виправлення. Під час воєнного стану за самостійне уточнення штрафи не повинні застосовуватись, але потрібно дотриматися правил і строків давності.
- Довідкова — інформаційна форма для поза звітних потреб (наприклад, для банку або соціальних органів).
Покрокова інструкція для ФОП (практичний чекліст)
- Перевірити, хто виявив помилку — ви сам чи контролюючий орган. Якщо ви — продовжуйте; якщо податкова — підготовка буде інша.
- Оцінити характер помилки — технічна (без впливу на податкові зобов’язання) чи суттєва (заниження/завищення податків).
- Визначити строк: чи у межах строку подання (подаємо «Нову звітну»), чи після (подаємо «Уточнюючу»).
- Перевірити строки давності — загальний строк перевірки зазвичай 3 роки; для ПДВ — правила заявлені окремо (з урахуванням 1095 днів для уточнень). Якщо строк давності минув, виправлення може бути недоцільним.
- Підготувати документ в електронному кабінеті (наприклад «Вчасно.Звіт» чи інший сервіс): коректно вказати період, дату оригінального подання, тип документа (уточнююча/нова), причину виправлення та всі уточнені показники.
- Перевірити розрахунки — особливо суми доплат чи переплат. Неправильні розрахунки — найчастіша причина відхилення уточнюючих звітів.
- Підписати ЕЦП і відправити; зберегти підтвердження відправлення та електронну копію уточнення. Це — ваш доказ самостійного виправлення.
Про штрафи та ризики
Загалом за заниження податкових зобов’язань при самостійному виправленні раніше діяли санкції (3% або 5% від недоплати залежно від обставин). Під час воєнного стану при самостійному виправленні штрафи та пеня не застосовуються, але якщо помилку виявить ДПС — санкції можуть бути іншого характеру. Тому важливо виконати весь алгоритм правильно і зберегти електронні підтвердження.
Типові помилки при заповненні уточнюючої декларації (чого уникати)
- Невірно вказаний період у рядку №3 або його відсутність;
- Неправильна дата подання оригіналу;
- Відсутність обґрунтування причин внесених змін;
- Помилки в розрахунках доплати/переплати.
Наслідок — уточнююча може не замінити оригінал, і виникне колізія в обліку податкових зобов’язань.
Рекомендації фахівців
- Виправляйте помилки самостійно та якнайшвидше — це знижує ризик штрафів;
- Зберігайте всі електронні квитанції та супровідні документи;
- Перевіряйте, чи не збільшує виправлення суму податку за період, що вже перевіряється — в такому разі додаткові дії можуть знадобитися;
- Якщо сумніваєтеся в складних випадках — зверніться до адвоката чи податкового консультанта.
Висновок
Під час воєнного стану ФОП мають сприятливі умови для добровільного виправлення помилок у деклараціях — з мінімальними фінансовими ризиками за умови дотримання процедури та своєчасності. Головне — правильно обрати форму (нова звітна або уточнююча), коректно її заповнити і зберегти електронні підтвердження подання.
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
