З 2025 року правила Трансфертного ціноутворення (далі — ТЦУ) в Україні зазнали суттєвих змін. До критеріїв визначення пов’язаних осіб було додано новий елемент — «економічну пов’язаність». Це нововведення істотно розширює підхід до ідентифікації зв’язків між компаніями, виходячи за межі формального володіння корпоративними правами або управлінського контролю.
Якщо раніше ключовими ознаками пов’язаності були частка участі або можливість впливу через органи управління, то тепер у фокусі опинився фактичний економічний вплив операцій на діяльність компаній.
Це означає, що значна кількість українських компаній, що здійснюють імпортно/експортні операції з нерезидентами можуть вперше підпасти під критерії пов’язаних осіб за «економічною повязаністю», а відповідно і під правила Трансфертного ціноутворення. Фактично це означає, що частина операцій, які раніше не охоплювалися вимогами ТЦУ, тепер потребуватиме звітування та підготовки Документації згідно з ст. 39 Податкового кодексу України.
Як виявити «економічну пов’язаність» опубліковано нами у новині Економічна пов’язаність – новий ТЦУ-термін з 01.01.2025 року.
Особливої актуальності ці зміни набувають у контексті подання Звіту про контрольовані операції за 2025 рік, граничним терміном якого є 30 вересня 2026 року. Саме у цій звітній кампанії платники податків вперше можуть зіткнутися з необхідністю звітування за новим критерієм на практиці.
908 400 грн.
Водночас нововведення супроводжується низкою технічних і нормативних невизначеностей, які можуть ускладнити процес звітування.
При складанні Додатку до Звіту «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» та Інформації про пов’язаність осіб, що надається разом із Додатком у разі пов’язаності, платники податків зобов’язані зазначати код пов’язаності для нерезидента – сторони Контрольованих операцій у графі «Код(и) підстав(и) віднесення операції до контрольованої». Відповідно до затвердженої форми та Порядку складання Звіту про контрольовані операції заповнення цієї графи є обов’язковим із зазначенням не менше однієї підстави визнання операцій контрольованими.
Наразі Порядок складання Звіту про контрольовані операції не містить окремого коду пов’язаності для критерію «економічної пов’язаності».
Таким чином, виникає ситуація нормативної невизначеності коли обов’язок визначати «економічну пов’язаність» існує, але технічного механізму для коректного відображення цього критерію у звітності немає.
На практиці це створює низку ризиків для платників податків. Серед яких як формальні помилки при заповненні Звіту та потенційні питання з боку податкових органів, так і ймовірність неприйняття звітності з технічних причин.
Чекаємо появи офіційних роз’яснень або внесення відповідних змін до Порядку складання Звіту про контрольовані операції.
Рекомендуємо звернутися до податкових органів у індивідуальному порядку за роз’ясненнями щодо заповнення Додатку «Відомості про особу, яка бере участь у контрольованих операціях» та Інформаційного Додатку в частині відображення «економічної пов’язаності». Такий крок дозволить зафіксувати позицію платника та отримати індивідуальну податкову консультацію, що може слугувати додатковим аргументом у разі виникнення спорів.
Оптимальною стратегією є поєднання завчасної підготовки Звіту з постійним моніторингом позиції податкових органів та експертної спільноти.
Це дозволить мінімізувати ризики під час подання Звіту про контрольовані операції та впевнено завершити звітну кампанію з ТЦУ за 2025 рік.
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
