Державна податкова служба України листом №18610/7/99-00-21-03-03-07 від 28.07.2025 надала детальні роз’яснення щодо нового порядку декларування акцизного податку, пов’язаного з набуттям чинності норм Закону України № 4115-ІХ. Закон вносить масштабні зміни до Податкового кодексу, які стосуються ставок, порядку визначення податкових зобов’язань та оновлення форми декларації.
Основні зміни, передбачені Законом № 4115:
Розрахунок роздрібної ціни на тютюнові вироби:
- Роздрібна ціна не може бути нижчою за мінімальне акцизне податкове зобов’язання (МПЗ), помножене на коефіцієнт 1,45.
- Для сигарет — додатково застосовується коефіцієнт 1,1 у період з 01.04.2025 до 31.12.2025 через частку податкового навантаження, яка у 2024 році склала лише 55,8% (менше встановлених 60%).
Валютні ставки:
- Ставки акцизного податку на тютюнові вироби встановлено в євро.
- Щорічне підвищення ставок діятиме до 31.12.2027.
- Для розрахунку використовується курс євро на 00 год. першого дня календарного півріччя.
Курс для розрахунку податкових зобов’язань:
- При формуванні звітності за березень–червень 2025 року використовується курс євро станом на 01.07.2024 — 43,2658 грн/євро.
- За липень–грудень 2025 року — курс станом на 01.01.2025 — 43,6855 грн/євро.
Оновлення декларації:
Зміни у формі. Нові редакції Декларації з акцизного податку та Порядку її заповнення затверджені наказом Мінфіну № 291 від 05.06.2025.
Подання. Оновлена форма декларації вперше подається за звітний період липень 2025 року — до 20 серпня 2025 року.
Заповнення додатків. Додаток 1: обрахунок здійснюється у графі 15.2 — добуток обороту, ставки та офіційного курсу. Додаток 2: розрахунок у графі 21 — береться більше з обчислених значень податку або мінімального зобов’язання.
Якщо продукція маркована акцизними марками, придбаними до 25.03.2025 — ставка порівнюється в гривні та євро, береться вища.
Пом’якшення обмежень на запаси тютюнової продукції перед підвищенням акцизу:
- До Кодексу додано новий пункт 161 підрозділу 5 розділу ХХ.
- Послаблено обмеження: збільшено ліміт реалізації/ввезення перед підвищенням акцизу з 115% до 120% від середньомісячного обсягу.
- Це враховано у графах 17–20 Додатку 1 та 22–25 Додатку 2.
Таким чином, заповнення декларації з акцизного податку відтепер потребує особливої уваги до:
- курсів валют;
- дати придбання акцизних марок;
- обраної ставки (гривня або євро);
- відповідності мінімальним податковим зобов’язанням;
- нового підходу до обмежень реалізації.
Джерело: Північне міжрегіональне управління ДПС по роботі з ВПП
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
