Государственная налоговая служба Украины письмом №18610/7/99-00-21-03-03-07 от 28.07.2025 предоставила подробные разъяснения относительно нового порядка декларирования акцизного налога, обусловленного вступлением в силу норм Закона Украины № 4115-ІХ. Закон вносит масштабные изменения в Налоговый кодекс, касающиеся ставок, порядка определения налоговых обязательств и обновления формы декларации.
Основные изменения, предусмотренные Законом № 4115:
Расчёт розничной цены на табачные изделия:
- Розничная цена не может быть ниже минимального акцизного налогового обязательства (МАНО), умноженного на коэффициент 1,45.
- Для сигарет дополнительно применяется коэффициент 1,1 в период с 01.04.2025 по 31.12.2025 — в связи с тем, что доля налоговой нагрузки в 2024 году составила только 55,8% (при нормативе 60%).
Валютные ставки:
- Ставки акцизного налога на табачные изделия установлены в евро.
- Ежегодное повышение ставок будет действовать до 31.12.2027.
- Для расчёта применяется курс евро на 00:00 первого дня календарного полугодия.
Курс для расчета налоговых обязательств:
- При составлении отчётности за март–июнь 2025 года используется курс евро по состоянию на 01.07.2024 — 43,2658 грн/евро.
- За июль–декабрь 2025 года — курс на 01.01.2025 — 43,6855 грн/евро.
Обновление декларации:
- Изменения в форме. Новые редакции декларации по акцизному налогу и порядка её заполнения утверждены приказом Минфина № 291 от 05.06.2025.
- Подача. Обновлённая форма декларации впервые подаётся за отчётный период июль 2025 года — до 20 августа 2025 года.
- Заполнение приложений.
• Приложение 1: расчёт осуществляется в графе 15.2 — произведение оборота, ставки и официального курса.
• Приложение 2: расчёт в графе 21 — берётся большее из рассчитанного налога или минимального обязательства.
• Если продукция маркирована акцизными марками, приобретёнными до 25.03.2025 — ставка сравнивается в гривне и евро, выбирается большая.
Смягчение ограничений на запасы табачной продукции перед повышением акциза:
- В Кодекс добавлен новый пункт 161 подраздела 5 раздела ХХ.
- Ослаблены ограничения: увеличен лимит реализации/ввоза перед повышением акциза с 115% до 120% от среднемесячного объёма.
- Это отражено в графах 17–20 Приложения 1 и 22–25 Приложения 2.
Таким образом, заполнение декларации по акцизному налогу теперь требует особого внимания к:
- валютным курсам;
- дате приобретения акцизных марок;
- выбранной ставке (гривна или евро);
- соответствию минимальным налоговым обязательствам;
- новому подходу к ограничениям реализации.
Источник: Северное межрегиональное управление ГНС по работе с ВПП
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
