ТЦУ: Як швидко і точно визначити контрольовані операції? Аудит-Інвест

Підготовлено:

Євгенія Абросимова, керівник практики ТЦУ в Audit-Invest

ерше, що потрібно зробити для того, щоб зрозуміти, чи є у вас потенційно контрольовані операції в принципі, — це провести ретельну ревізію своїх іноземних контрагентів.

Своєчасна ідентифікація операцій за критеріями пов’язаності, низькоподаткових юрисдикцій та організаційно-правових форм є ключовим етапом податкової безпеки компанії. Саме тому якісне та професійне трансфертне ціноутворення дозволяє бізнесу завчасно виявити контрольовані операції, оцінити вартісні критерії, коректно підготувати пакет документації згідно зі статтею 39 ПКУ та надійно захистити себе від значних штрафів.

Отже, насамперед необхідно виявити нерезидентів, які:

чи є для вашої компанії пов’язаною особою (пп.14.1.159 НКУ)
належать до низькоподаткової юрисдикції, яка включена до переліку держав, затвердженого КМУ (Постанова №1045);
має організаційно-правову форму, яка включена до переліку КМУ (Постанова №480)
є комісіонерами
господарські операції, з якими здійснюється через номінального посередника
постійним представництвом якого є ваша компанія

Важливо!

Нерезидент може бути податковим резидентом юрисдикції відмінної від країни реєстрації – тому для виключення таких ситуацій краще отримати від своїх контрагентів-нерезидентів довідку про податкове резидентство (Certificate of Tax Residency). Детальніше про таку довідку і того, хто її може видавати, ми напишемо в наступних статтях.
Якщо нерезидентом з Переліку №480 в звітному році сплачувався податок на прибуток (корпоративний податок), господарські операції компанії з ним визнаються неконтрольованими (якщо не виконуються інші критерії віднесення операцій до контрольованих, наприклад критерій пов’язаності).

Після того, як ревізія контрагентів проведена і ідентифіковані потенційно потрапляють під контроль з ТЦУ, необхідно провести оцінку відповідності вартісними критеріями віднесення операцій до контрольованих:

Річний оборот компанії в цілому за 2017 рік перевищує 150 млн. грн без НДС (Важливо! Включаючи в розрахунок інші операційні доходи, інші доходи, інші фінансові доходи і дивіденди – Лист ДФС від 14.04.2016 №13362/7/99-99-19-02-02-17 )
Річний обсяг угод з 1 контрагентом за 2017 рік перевищує 10 млн грн без ПДВ (Важливо! Розрахунок повинен проводитися виходячи з рівня цін, які відповідають «принципом витягнутої руки», а це означає, що під контроль можуть потенційно потрапити і контрагенти з річним обсягом угод в 9,6 млн грн без ПДВ)

Таким чином, ті контрагенти, для яких вартісні критерії виконуються, будуть підпадати під контроль з ТЦУ, та операції з ними будуть признаватися контрольованими.

P.S. Якщо вартісні критерії для підприємства і/або контрагента не виконуються, але контрагент потрапляє до Переліку №1045 або Перелік №480, документацію готувати все ж доведеться, якщо ви не плануєте збільшувати фінансовий результат на 30% від вартості товарів (необоротних активів / робіт / послуг ), придбаних у таких нерезидентів (пп.140.5.4, пп. 140.5.6 НКУ) .

Команда фахівців Audit-Invest готові допомогти Вам впоратися з завданнями будь-якої складності і пояснити складні речі простою мовою.

Досвід наших експертів дає можливість знайти вірний вихід із багатьох ситуацій і відповісти на всі Ваші запитання. Ми володіємо великим успішним досвідом в сфері трансфертного ціноутворення та наші клієнти тому підтвердження.