Підготовлено:
Олефір Наталія, Бухгалтер
На сьогоднішній день під час перебігу періоду квартальної звітності особливу увагу слід приділяти своєчасності звітування та сплати податків.
Тому, нагадуємо щодо наслідків несвоєчасної сплати єдиного податку.
У відповідності до норм ПКУ платники єдиного податку несуть відповідальність за правильність обчислення, своєчасність та повноту сплати сум єдиного податку.
Нормами ПКУ встановлені такі строки сплати єдиного податку:
- Платники 1-2 груп єдиного податку сплачують єдиний податок раз на місяць, авансом, не пізніше 20-го числа (включно) поточного місяця. Платити треба навіть коли немає доходу від діяльності. Окрім ситуації оформленого декрету чи податкової відпустки для ФОП, що можливо для єдинників групи 1 та 2, які не використовують працю найманих осіб (див. п. 295.5 ПК);
- Платники 3-ї групи єдиного податку сплачують єдиний податок раз у квартал впродовж 50 к. днів після кінця кварталу.
Тож. якщо несплата (недоплата, несвоєчасна сплата) виявлена в ході податкової перевірки, до платника податків застосовуються наступні розміри штрафів:
- для ФОП груп 1 та 2 у 2024 році у випадку несплата/недоплата авансових внесків застосовується штраф у розмірі 50% суми ЄП (п. 122.1 ПКУ)*, тобто:
у єдинників групи 1 – 151,40 грн. у 2024 р. (=302,80 ×0,5);
у єдинників групи 2 – 710,00 грн. у 2024 р. (=1420,00×0,5).
- для ФОП групи 3 у 2024 році
у випадку неумисного запізнення сплати податку чи його недоплата у залежності від строку несплати (п. 124.1 ПКУ):
- якщо ≤ 30 днів – 5% від суми боргу (недоплати);
- якщо > 30 днів – 10% від суми боргу (недоплати);
у випадку умисна несплата (несвоєчасна сплата) узгодженого** податкового зобов’язання у залежності від частоти даної ситуації (п. 124.2 ПКУ):
- перший раз – 25% суми боргу (недоплати);
- повторно впродовж 1095 к. днів затримка сплати на строк понад 90 к. днів – 50% суми боргу.
* сума штрафу фіксована та не залежить від суми недоплати (повна чи часткова). Навіть якщо цей авансовий внесок з єдиного податку не був сплачений всього лише на 1 грн, то штраф буде все одно 50% суми ЄП для даної групи;
**узгоджене податкове зобов’язання – це сума податку, яка була вказана самим платником у поданій податковій декларації або ж сума, яка була вказана у отриманому від ДПС та неоскарженому ППР. ПК не роз’яснює що таке умисна несплата. Виходить, що якщо платник податку не може довести зворотного (форс-мажору), то будь-яка несплата суми податку податківцями розцінюється як умисна
Вищезазначені штрафи нараховуються при виявленні недоплати податкового зобов’язання органом ДПС і сплачуються на основі надісланого платнику податку податкового повідомлення-рішення (ППР). Сплачуються впродовж 10 робочих днів, що настають за днем отримання такого ППР.
З 1 серпня 2023 року якщо платник податку сплачує податкове зобов’язання за надісланим податківцями ППР впродовж 30 к. днів та не оскаржує його, то він звільняється від штрафу та податкової пені, які пов’язані з таким донарахуванням (Закон від 30.06.2023 № 3219), тобто пеня та штраф податківцями не нараховуються.
При несплаті або оскарженні отриманої ППР (тобто, умови звільнення не виконуються) штраф та пеня будуть нараховані.
У свою чергу, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень, визначених ст. 50 Податкового кодексу України, помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 ПКУ, та пені.
Цією нормою ПКУ передбачено, що платник податків, який самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний:
- або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;
- або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку.
Крім штрафу та пені також можуть бути й інші наслідки, якщо сплата податку затягується:
- примусове переведення на загальну систему. За наявності податкового боргу, тобто недоплати податку, штрафу, пені, на кожне 1-ше число місяця впродовж 2-х послідовних кварталів платник податку зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування (пп. 298.2.3 ПК);
- анулювання реєстрації єдинника. Якщо порушення (несплата) виявляється при перевірці органом ДПС, то платник податку зможе повернутися на сплату ЄП тільки після закінчення 4-х послідовних кварталів з моменту прийняття органом ДПС рішення про анулювання реєстрації платника ЄП (п. 299.11 ПК);
- податкова застава. Несплата будь-якого податку – у ДПС виникає право податкової застави з 1-го дня несплати. Воно існує навіть, якщо опис майна не проводився. Будь-яку операцію з відчуження майна з цієї дати можна буде визнати незаконною.
Якщо у вас виникли питання щодо бухгалтерського обліку або фінансів, звертайтеся до компанії Audit Invest. Команда наших досвідчених фахівців надасть професійну допомогу та консультації. Ми підтримуємо ваш бізнес, щоб ви могли зосередитися на його розвитку та досягненні нових висот!
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
