Чому важливо залучати консультантів з питань ТЦУ?

Чому важливо залучати консультантів з питань ТЦУ?

На сьогодні трансфертне ціноутворення є частиною євроінтеграційного процесу України, і його значення продовжує зростати. Ефективне управління ТЦУ дає змогу бізнесу мінімізувати фінансові ризики та уникати штрафних санкцій, що робить консультування в даній сфері надзвичайно актуальним.

Трансфертне ціноутворення (ТЦУ) в Україні регулюється статтею 39 Податкового кодексу України (ПКУ).

Контролюючі органи дедалі активніше перевіряють дотримання правил ТЦУ, оскільки на період дії воєнного стану відновлені позапланові перевірки з питань ТЦУ, штрафні санкції не відтерміновано.

Хто може потрапити під ризик проведення перевірки.

Податковий моніторинг контрольованих операцій

Під час проведення аналізу звітів про КО, контролюючим органом проводиться зіставлення показників податкової, фінансової звітності платника податку, даних митних декларацій тощо, та насамперед враховуються результати фінансово-господарської діяльності платника податків, зокрема, але не виключно:

• збитковість протягом декількох звітних (податкових) періодів;
• невідповідність фінансових результатів (показників рентабельності) платника податків середнім показникам по галузі;
• значний обсяг операцій з пов’язаними особами – нерезидентами, нерезидентами низькоподатових юрисдикцій з Переліку 1045, та відповідних оргформ з Переліку 480;
• значний обсяг операцій з нематеріальними активами, такими як роялті, ліцензії, плата за використання патентів, товарних знаків, ноу-хау тощо, а також з будь-якими іншими об’єктами інтелектуальної власності;
• від’ємні чисті активи при наявності кредитів, позик та інших боргових зобов’язань, що виникли за операціями з пов’язаними особами – нерезидентами;
• проведення господарських операцій, нетипових для поточної діяльності платника;
• невідповідність одержувачів товарів за даними митного оформлення сторонам договору (використання непрямих контрактів);
• відсутність істотних основних засобів тощо.

За результатами аналізу Звітів про КО, ДПС приймає рішення про надання платником податків Документацій ТЦ, та у разі наявності ризиків ТЦ за результатами розгляду Документацій ТЦ, ініціює проведення позапланової перевірки.

Методи встановлення відповідності ціни

Складання документації це дуже кропіткий та відповідальний процес, який вимагає комплексного підходу та потребує достатньо часу.

Під час складання документації з трансфертного ціноутворення у платника податків неодмінно виникають питання щодо правильності застосування того чи іншого методу встановлення відповідності умов контрольованої операції принципу «витягнутої руки».

Відповідно до п. 39.3 ст. 39 ПКУ визначені п’ять методів ТЦ:

1. Метод порівняльної неконтрольованої ціни (далі – ПНЦ):
2. Метод ціни перепродажу;
3. Метод «витрати плюс»;
4. Метод чистого прибутку;
5. Метод розподілу прибутку.

При обґрунтуванні умов контрольованих операцій за методом чистого прибутку виникає потреба використання інформації з платних спеціалізованих баз даних (що потребує значних додаткових фінансових витрат):

• База даних «RUSLANA» – комерційна база даних, розроблена компанією «Bureau Van Dijk Electronic Publishing» містить інформацію про близько 3,3 млн. українських компаній. Інформаційна система RUSLANA містить такі дані: фінансову звітність; коди галузевої належності; інформацію про чисельність співробітників, керівництво, аудиторів та кредиторів; організаційно-правову форму; структуру акціонерного капіталу тощо.
• База даних «ORBIS» – комерційна база даних, розроблена компанією «Bureau Van Dijk Electronic Publishing» являє собою ресурс з фінансовими даними організацій країн світу. ORBIS містить інформацію про більш ніж 550 млн. компаній і організацій по всьому світу. Це найбільший ресурс зіставних даних про приватні компанії.

Відповідно до Настанов ОЕСР, існує два шляхи здійснення ідентифікації зіставних компаній:

• «Дедуктивний» підхід починається з широкого набору компаній, які ведуть діяльність у тому самому секторі економіки, виконують подібні функції та не мають діаметрально протилежних економічних характеристик. Потім список уточнюється за допомогою критеріїв відбору та загально доступної інформації (наприклад, бази даних, інтернет-сайти, інформація про відомих конкурентів платника податків);
• «Адитивний» підхід полягає у формуванні переліку третіх осіб, які, як вважається, займаються потенційно зіставними операціями. Потім збирається інформація про операції, здійснені цими третіми особами, з метою підтвердження їх прийнятності як порівнянні, базуючись на заздалегідь визначених критеріях порівнянності.

За результатами аналізу будується ринковий діапазон рентабельності зіставних компаній та робиться висновок щодо відповідності умов контрольованих операцій, умовам, визначеним за принципом «витягнутої руки», відповідно до процедури, встановленої статтею 39 ПКУ.

Дані ресурси використовуються також контролюючими органами при використанні даного методу.

Актуальні сфери та технологічні рішення

На сьогодні окрім поширених операцій з імпорту/експорту товарів, актуальними сферами, які підпадають під дію ТЦУ та потребують підготовки Документацій ТЦ є:

• ІТ та технології: Аутсорсинг ІТ-послуг, створення програмного забезпечення, операції між резидентами Дія.City та їх міжнародними партнерами.
• Енергетика та видобувна промисловість: послуги з переробки та зберігання енергоресурсів, продаж нафтопродуктів, транспортування енергетичних ресурсів через іноземних операторів.
• Агропромисловий сектор: експорт с/г продукції, контракти з переробниками чи трейдерами.
• Фармацевтика та медична галузь: передача прав на виробництво ліків, контракти з дистриб’юторами.
• Фінансові послуги: кредитування або фінансування пов’язаних осіб, надання гарантій, страхових послуг.
• Інжинірингові послуги: передача технічного ноу-хау, інтелектуальної власності та інше.

Штрафні санкції (для звітного 2024 року)

Правильно та своєчасно підготовлена звітність з ТЦУ забезпечить Вам спокійний сон і захистить від фінансових штрафів та судових розглядів.