Подлежат ли отражению в налоговой накладной надбавки и скидки?

Офис крупных налогоплательщиков ГНС на своей странице предоставил разъяснение отображения надбавок и / или скидок, которые, предоставляет продавец в связи с поставкой товаров / услуг покупателю в налоговых накладных (далее — НН).

Согласно п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) база налогообложения операций по поставке товаров / услуг определяется исходя из их договорной стоимости с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме акцизного налога на реализацию субъектами хозяйствования розничной торговли подакцизных товаров, сбора на обязательное государственное пенсионное страхование, справляется со стоимости услуг сотовой подвижной связи, налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями — субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзамов и эликсиров).

При этом база налогообложения операций по поставке товаров / услуг не может быть ниже цены приобретения таких товаров / услуг, база налогообложения операций по поставке самостоятельно изготовленных товаров / услуг не может быть ниже обычных цен, а база налогообложения операций по поставке необоротных активов не может быть ниже балансовой (остаточной) стоимости по данным бухгалтерского учета, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого осуществляются такие операции за исключением:

  • товаров (услуг), цены на которые подлежат государственному регулированию;
  • газа, поставляемого для нужд населения;
  • электрической энергии, цена на которую установилась на рынке электрической энергии.

В состав договорной (контрактной) стоимости включаются любые суммы средств, стоимость материальных и нематериальных активов, передаваемых налогоплательщику непосредственно покупателем или через любое третье лицо в связи с компенсацией стоимости товаров / услуг. В состав договорной (контрактной) стоимости не включаются суммы неустойки (штрафов и / или пени), три процента годовых от просроченной суммы и инфляционные расходы, возмещение вреда, в том числе возмещение упущенной выгоды по решениям международных коммерческих и инвестиционных арбитражей или иностранных судов, полученные налогоплательщиком в результате неисполнения или ненадлежащего исполнения договорных обязательств.

Согласно п. 201.1 ст. 201 НКУ на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить НН в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписанную квалифицированной электронной подписью уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок.

В НН указываются в отдельных строках следующие обязательные реквизиты:

  • цена поставки без учета налога;
  • общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом налога.

Итого, надбавки и / или скидки, предоставляемые продавцом в связи с поставкой товаров / услуг покупателю, в отдельных строках налоговой накладной не указываются, а увеличивают или уменьшают цену поставки и базу налогообложения, и указываются в соответствующих графах такой накладной.

Источник:

Офіс великих платників податків Державної податкової служби

 

Остались вопросы? Свяжитесь с нами прямо сейчас!

097 338 12 88, 050 340 11 17

af@audit-invest.com.ua

Будь в курсе первым!
Подпишитесь на рассылку и получайте
только самую полезную информацию для Вашего бизнеса!
Подписаться
Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в течение 5 минут

Оставьте свои данные и мы свяжемся с вами в ближайшее время

КиевДнепрКаменское
Написать в
Viber