Чи повинен платник податку на прибуток підприємств подавати додаток АМ до податкової декларації, якщо він вирішив не застосовувати коригування фінансового результату до оподаткування?
Відповідно до абзаців першого та четвертого пункту 46.1 Податкового кодексу України (ПКУ), податкова декларація, розрахунок або звіт — це документи, що подаються платниками податків (включаючи відокремлені підрозділи у випадках, передбачених ПКУ) до контролюючих органів у строки, визначені законом. Ці документи слугують підставою для нарахування та/або сплати податкових зобов’язань, а також для відображення обсягів операцій, доходів (прибутків), які згідно з податковим та митним законодавством звільнені від оподаткування, або підтверджують суми доходу, нарахованого (виплаченого) фізичним особам, утриманих і сплачених податків, а також єдиного соціального внеску.
Додатки до податкової декларації є її невід’ємною частиною.
Разом з тим, згідно з абзацом восьмим підпункту 134.1.1 ПКУ, платники податку, у яких річний дохід від усіх видів діяльності (без урахування непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку, не перевищує 40 млн грн за останній річний звітний період, можуть визначати об’єкт оподаткування без урахування коригувань фінансового результату на всі різниці. Винятком є: від’ємне значення об’єкта оподаткування минулих звітних періодів та коригування, зазначені в підпунктах 140.4.8, 140.5.16 і пункті 140.6 ПКУ.
Таке рішення платник має право ухвалити один раз протягом безперервного періоду років, у яких виконується критерій щодо річного доходу. Інформацію про таке рішення слід зазначити у податковій звітності за перший рік цієї послідовності. У наступні роки, за умови дотримання критерію доходу, коригування фінрезультату не здійснюються, за винятком зазначених вище.
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 (далі — Декларація).
Всі різниці, які підлягають коригуванню відповідно до ПКУ та залежать від видів господарських операцій, відображаються у додатку РІ «Різниці» до рядка 03 РІ Декларації.
Зокрема, для обліку різниць, пов’язаних з амортизацією основних засобів та нематеріальних активів, використовується додаток АМ «Інформація щодо нарахованої амортизації» до рядка 1.2.1 додатку РІ. У цьому додатку зазначаються балансові вартості, суми амортизації за звітний період згідно з пунктом 138.3 статті 138 ПКУ. Підсумкове значення графи 5 рядка 1.2.1 додатка АМ переноситься у відповідний рядок додатка РІ Декларації.
Таким чином, якщо платник податку, дохід якого (без урахування непрямих податків) за правилами бухгалтерського обліку за останній звітний період не перевищує 40 млн грн, приймає рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування, зокрема щодо різниць, пов’язаних з амортизацією згідно з пунктом 138.3 ПКУ, додаток АМ до податкової декларації не подається.
Джерело: https://buhgalter911.com/uk/news/news-1086697.html
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
