Визначення місця постачання електронних послуг здійснюється згідно п. 186.3¹ ПКУ, із врахуванням змін, внесених Законом України № 1525-IX «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо скасування оподаткування доходів, отриманих нерезидентами у вигляді виплати за виробництво та/або розповсюдження реклами, та удосконалення порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання нерезидентами електронних послуг фізичним особам» від 03.06.2021 р.
З метою оподаткування ПДВ місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг.
При цьому, місцезнаходження отримувача електронних послуг визначається наступним чином:
- якщо отримувач електронних послуг – фізична особа, що зареєстрована як суб’єкт господарювання, то за місцем реєстрації такого отримувача як суб’єкта господарювання. Фізична особа – отримувач електронних послуг, може підтвердити, що вона зареєстрована як суб’єкт господарювання – платник ПДВ, шляхом повідомлення свого індивідуального податкового номера платника ПДВ;
- якщо отримувач електронних послуг – фізична особа, що не зареєстрована як суб’єкт господарювання, то за місцем фактичного місцезнаходження такої фізичної особи.
Для встановлення фактичного місцезнаходження отримувача послуг необхідно врахувати наступне:
- якщо послуги надаються засобами фіксованого зв’язку, то місцезнаходженням фізичної особи – отримувача електронних послуг вважається країна встановлення лінії фіксованого зв’язку;
- якщо послуги надаються засобами рухомого (мобільного) зв’язку, то фактичним місцезнаходженням отримувача послуг є країна, яку ідентифікують за мобільним кодом країни SIM-карти, що використовується під час отримання електронних послуг;
- якщо електронні послуги надаються іншими засобами зв’язку, у т.ч. з використанням картки доступу, то фактичним місцезнаходженням отримувача послуг вважається країна, в якій розміщені такі інші засоби зв’язку або до якої надіслано карту доступу для її використання.
Додатковими доказами для визначення місцезнаходження фізичної особи – отримувача електронних послуг є: платіжна адреса отримувача послуг, банківські реквізити рахунку, використаного для розрахунку за електронні послуги та інша комерційно важлива інформація.
Якщо в договорі не вказано, що отримувачем електронних послуг є суб’єкт господарювання , то вважається, що така послуга отримана фізичною особою, у т.ч. фізичною особою – підприємцем, не зареєстрованою як платник ПДВ.
Джерело:
Закон № 1525: Як визначається місце постачання електронних послуг?
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
