У якому звітному періоді контрагент (покупець) платника податку (постачальника) має право на віднесення до податкового кредиту сум ПДВ за операціями з придбання товарів/послуг, здійснених до переходу постачальника на спрощену систему з особливостями оподаткування та зареєстрованими в ЄРПН після відновлення реєстрації постачальника платником ПДВ?
Платник податку повинен зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) податкові накладні, складені за операціями з постачання товарів/послуг, здійсненими до переходу на спрощену систему з особливостями оподаткування, які не були зареєстровані в ЄРПН до переходу на таку систему оподаткування протягом 60 календарних днів із дня відновлення реєстрації платником.
Якщо постачальник зареєстрував в ЄРПН податкові накладні протягом 60 календарних днів з дня відновлення реєстрації платником ПДВ, то покупець отримує право на податковий кредит у тому звітному періоді, у якому була здійснена операція та відповідно була складена податкова накладна. У такому випадку, якщо покупець сформував податковий кредит у звітному періоді, у якому було придбано товари/послуги, необоротні активи, на підставі первинних документів, то такий податковий кредит коригувати не потрібно.
Якщо постачальник не зареєстрував в ЄРПН податкові накладні протягом 60 календарних днів із дня відновлення реєстрації платником ПДВ, то покупець втрачає право на податковий кредит, сформований на підставі первинних документів за відповідними операціями з придбання товарів/послуг у постачальника.
Такий податковий кредит має бути зменшений шляхом подання уточнюючих розрахунків до податкових декларацій з ПДВ за відповідні звітні періоди.
Право на такий податковий кредит поновлюється у періоді, коли відповідні податкові накладні будуть зареєстровані в ЄРПН постачальником – особою, реєстрація платником ПДВ якого відновлена.
Джерело: https://ck.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/697060.html
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
