Компанія може допомагати працівникам із житлом: компенсувати витрати на оренду, самостійно орендувати квартиру або надати приміщення, яке належить роботодавцю. Але чи однаково оподатковуються ці випадки?
Державна податкова служба України роз’яснила, коли оплата житла працівника вважається додатковим благом, які податки необхідно сплачувати та за яких умов можливе звільнення від оподаткування.
Розглянемо три ситуації, які варто розрізняти.
- Працівник сам орендує житло, а роботодавець компенсує витрати
Працівник укладає договір оренди, самостійно сплачує орендну плату, а підприємство відшкодовує йому понесені витрати.
Що з оподаткуванням?
Відповідно до роз’яснення ДПС, сума компенсації є додатковим благом працівника та підлягає оподаткуванню ПДФО за ставкою 18 % і військовим збором за ставкою 5 %.
- Роботодавець сам орендує квартиру для працівника
Підприємство укладає договір оренди з власником нерухомості та безпосередньо оплачує проживання працівника.
Що з оподаткуванням?
Вартість оплаченого проживання також визнається додатковим благом працівника та оподатковується ПДФО за ставкою 18 % і військовим збором за ставкою 5 %.
Оскільки працівник отримує дохід у негрошовій формі, під час визначення бази оподаткування ПДФО застосовуються правила пункту 164.5 Податкового кодексу України (ПКУ).
Зверніть увагу! Навіть якщо компенсація витрат на оренду або оплата житла передбачена трудовим договором, сама по собі така умова не звільняє відповідний дохід працівника від оподаткування.
- Роботодавець надає житло, яке належить йому
Підприємство має власну квартиру чи інше житлове приміщення та безоплатно надає його працівнику для проживання.
Що з оподаткуванням?
Відповідно до підпункту «а» підпункту 164.2.17 ПКУ, вартість безоплатного користування житлом, яке належить роботодавцю, може не включатися до оподатковуваного доходу працівника, якщо його надання:
- пов’язане з виконанням працівником трудових обов’язків відповідно до трудового договору (контракту);
- передбачене колективним договором;
- передбачене законом у встановлених ним межах.
Важливо враховувати, що сам факт належності житла роботодавцю не означає автоматичного звільнення від оподаткування. Необхідно перевірити дотримання передбачених ПКУ умов.
Що варто перевірити роботодавцю?
☑ Чи правильно визначено спосіб забезпечення працівника житлом: компенсація витрат, оренда в третьої особи або користування власним майном підприємства.
☑ Чи належним чином оформлено договірні відносини та документально підтверджено витрати.
☑ Чи правильно визначено оподатковуваний дохід працівника та застосовано ставки ПДФО і військового збору.
☑ Чи виконано обов’язки податкового агента щодо нарахування, утримання та перерахування податків до бюджету.
Висновок
Оподаткування витрат на житло працівників залежить від способу його надання та умов оформлення відповідних відносин. Щоб уникнути помилок під час нарахування податків, роботодавцям варто перевірити договірні умови, документальне підтвердження витрат і правильність визначення оподатковуваного доходу працівників.
Джерело: Державна податкова служба України — «Роботодавець оплачує житло працівнику: чи потрібно сплачувати податки?» від 12.10.2026.
https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1058363.html
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
