Для фізичних осіб — підприємців, які застосовують спрощену систему оподаткування, дотримання граничних обсягів доходу є обов’язковою умовою перебування у відповідній групі платників єдиного податку (ЄП). Перевищення встановленого ліміту доходу тягне за собою або перехід до старшої групи ЄП, або втрату права на спрощену систему.
Дохід визначається з початку року (з 01.01.2026) сумарно за календарний рік (чи з початку переходу на спрощену систему, якщо перехід на неї відбувається не з початку року).
Доходом ФОП — платника ЄП є дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в (п.п. 1 п. 292.1 ПКУ):
— грошовій формі (готівковій та/або безготівковій);
— матеріальній або нематеріальній формі, визначеній п. 292.3 ПКУ.
При цьому слід врахувати, що громадянські доходи (не від підприємницької діяльності) в ЄП-дохід не включаються, оподатковуються ПДФО і військовим збором (ВЗ), а не єдиним податком. Тобто дохід, який не підпадає під підприємницьке оподаткування (наприклад, здавання нерухомості в оренду як звичайна фізособа без «орендного» коду КВЕД у ЄДР), оподатковується за правилами для звичайних фізосіб.
Граничні обсяги річного доходу для ФОП у 2026 році
| Група платника єдиного податку | Максимальний річний дохід у 2026 році |
| Група 1 | не більше 1 444 049 грн (167 МЗП) |
| Група 2 | не більше 7 211 598 грн (834 МЗП) |
| Група 3 | не більше 10 091 049 грн (1167 МЗП) |
Зазначені суми є граничними, тобто перевищення навіть на 1 копійку вважається порушенням умов перебування у відповідній групі.
Наслідки перевищення ліміту доходу
Законодавство передбачає різні наслідки залежно від групи платника єдиного податку:
— ФОП групи 1, який перевищив ліміт доходу 1444049 грн, зобов’язаний перейти до групи 2 чи 3 або на загальну систему;
— ФОП групи 2, який перевищив ліміт 7211598 грн, повинен перейти на групу 3 єдиного податку або на загальну систему;
— ФОП групи 3, який перевищив граничний дохід 10091049 грн, втрачає право на спрощену систему оподаткування та зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.
Враховуйте важливе правило: перейти у старшу групу ЄП можна лише за умови, що уже отриманий дохід не перевищує ліміт для такої групи.
І також пам’ятайте, що для всіх груп порушників ліміту доходу є важливий наслідок — сплата єдиного податку за ставкою 15 % суми перевищення.
До того ж, у разі втрати права на спрощену систему і переходу на загальну систему підприємець повинен, зокрема:
— вести облік доходів і витрат у Типовій формі обліку;
— сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір та ЄСВ від чистого доходу;
— зареєструватися платником ПДВ (якщо обсяг постачань за останні 12 місяців більше 1 млн грн);
— виконувати всі інші вимоги загальної системи оподаткування.
Практичні рекомендації
Для мінімізації податкових ризиків у 2026 році податкові органи рекомендують:
— постійно контролювати обсяг отриманого доходу;
— вести належним чином облік доходів (доходів та витрат);
— у разі наближення до граничного ліміту — завчасно планувати перехід у старшу групу ЄП або на загальну систему оподаткування.
Головне управління ДПС у Чернігівській області окремо наголошує: у разі самостійного виявлення перевищення доходу ФОП зобов’язаний подати заяву про перехід на іншу групу або систему оподаткування у встановлений строк, щоб уникнути застосування фінансових санкцій.
Таким чином, у 2026 році ліміти доходу для ФОП на єдиному податку залишаються ключовим контрольним показником. Перевищення встановлених сум неминуче призводить до необхідності зміни групи ЄП або переходу на загальну систему оподаткування, тому системний контроль доходів і своєчасні дії є критично важливими для податкової безпеки бізнесу.
Джерело: https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2026/january/issue-9/article-135901.html.
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
