Підготовлено:
Васильєва Інна, менеджер департаменту ТЦУ
З 1 серпня 2024 року, Звіт про Контрольовані операції за 2023 звітний рік подається за оновленою формою.
Які проблеми можуть виникнути при заповненні нових граф 17.1 та 19.1 додатку «Відомості про контрольовані операції» до Звіту КО.
Відповідно до Порядку складання Звіту про контрольовані операції у графі 17 «КІЛЬКІСТЬ» зазначається кількість предметів операції, а у графі 17.1 «КІЛЬКІСТЬ ЗГІДНО З КОНТРАКТОМ» зазначається сума кредиту, депозиту, позики згідно з умовами контракту у валюті контракту, якщо код типу предмета операції, зазначений у графі 3, дорівнює 205 (Банківська послуга) або 206 (Фінансова послуга (крім банківських послуг)).
Виникає логічне припущення, що у разі якщо контрольована операція не відноситься до банківських або фінансових послуг, тоді графа 17.1 не заповнюється, враховуючи, що «кількість» вже зазначена в графі 17. Проте, алгоритми перевірки Звітів про КО податкового органу «не пропускають» Звіти з незаповненою графою 17.1 маркуючи їх помилкою «не заповнено рядок 000001 графи 17.1 таблиці № 1».
Тому, до отримання додаткових роз’яснень від податкової пропонуємо в такому випадку продублювати значення графи 17 у графу 17.1.
Графу 19 «КОД ВАЛЮТИ» доповнено графою 19.1 «КУРС ВАЛЮТИ НА ДАТУ ВІДОБРАЖЕННЯ КОНТРОЛЬОВАНОЇ ОПЕРАЦІЇ У БУХГАЛТЕРСЬКОМУ ОБЛІКУ». Згідно з останніми роз’ясненнями податкових органів:
- у графі 19.1 зазначається офіційний курс гривні до іноземної валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку,
- Графа 19.1 не заповнюється, якщо:
- або платник податків здійснює групування контрольованих операцій (у графі 24 проставлена цифра 1)
- або валюта контракту – гривня (у графі 19 проставлено код «980»).
В графі 19.1 передбачено зазначення одного курсу для одного товару/послуги, проте у разі, коли оплата імпортного товару відбувається на умовах часткової передоплати, а частково з відстроченням платежу, первісна вартість товару складатиметься з 2-х частин: суми авансу в гривневому еквіваленті за курсом НБУ на дату часткової передоплати та решти вартості товару за курсом НБУ на дату визнання товару активом (оприбуткування).
В такому випадку в графі 19.1 неможливо зазначити один офіційний курс гривні до іноземної валюти, оскільки гривневий еквівалент може бути розрахований за допомогою декількох офіційних курсів НБУ.
Тому, до отримання додаткових роз’яснень від податкової пропонуємо в таких випадках у графі 19.1 зазначати розрахунковий курс гривні до іноземної валюти (гривневий еквівалент вартості товару в бухгалтерському обіку / вартість товару у валюті).
Додатково, з метою уникнення зауважень до Звіту, звертаємо увагу на необхідність:
- заповнення рядка «Разом» графи 4 таблиці «Загальні відомості про контрольовані операції» Звіту про КО – зазначається загальна кількість країн реєстрації нерезидентів – сторін контрольованих операцій. Цифровий код однієї країни включається до підсумкового рядку лише один раз. У разі не заповнення цього рядка, або якщо буде вказано загальну кількість контрагентів, яка відрізняється від кількості країн, тоді в Квитанції №2 буде зауваження «невірне заповнення рядка “Разом” графи 4 таблиці Звіту [1 <> ]».
А при наявності контрольованих операцій, наприклад, з 3 нерезидентами з Молдови, в графі 4 слід зазначити 1 (1 країна реєстрації).
- зазначення правильних кодів УКТЗЕД в графі 5 таблиці № 1 «ВІДОМОСТІ про контрольовані операції» Додатку №1 до Звіту про КО. У разі внесення помилкового значення коду УКТЗЕД, тоді в Квитанції №2 буде зауваження «відсутня інформація у рядку 0000.. графи 5 таблиці № 1».
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
