Зміни ТЦУ та КІК у 2025 році

Які ж основні зміни ПКУ щодо правил трансфертного ціноутворення та КІК приготував усім 2025 рік

З 1 січня 2025 року набувають чинності зміни до ПКУ (Закон 3813-IX від 18.06.2024 р.), що стосуються правил трансфертного ціноутворення:

1. Доповнено перелік критеріїв пов’язаності юридичних осіб пп. «а» пп. 14.1.159 ПКУ (так звана «економічна пов’язаність»):

• доходи (виручка) юридичної особи – резидента від реалізації продукції окремій юридичній особі – нерезиденту протягом календарного року становлять 75 і більше відсотків доходів такої юридичної особи – резидента від реалізації продукції всім нерезидентам, за умови що такі доходи становлять 50 і більше відсотків загальної суми доходу такої юридичної особи від реалізації продукції;
• вартість продукції, придбаної юридичною особою – резидентом в іншої окремої юридичної особи – нерезидента протягом календарного року, становить 75 і більше відсотків вартості продукції, придбаної такою особою у всіх нерезидентів, за умови, що сума таких операцій з придбання становить 50 і більше відсотків загальної вартості продукції придбаної такою юридичною особою – резидентом.

 

2. Збільшена нижня межа частки володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу для визначення пов’язаності (з 20 до 25 %), згідно абзацу тринадцятого пп. «в» пп. 14.1.159 ПКУ.

 

3. Змінено підходи для формування переліку держав (територій) для цілей пп. «в» підпункту 39.2.1.1 ПКУ.

 

З 01.01.2025 року до Переліку КМУ № 1045 входять:

• держави (території), віднесені до переліку офшорних зон, затвердженого КМУ;
• держави (території), віднесені до переліку держав (юрисдикцій), що не виконують чи неналежним чином виконують рекомендації міжнародних, міжурядових організацій, задіяних у сфері боротьби з легалізацією (відмиванням) доходів, одержаних злочинним шляхом, або фінансуванням тероризму чи фінансуванням розповсюдження зброї масового знищення;
• держави (території), компетентні органи яких за результатами двох послідовних звітних (податкових) періодів (років) не забезпечують своєчасний та повний обмін податковою та фінансовою інформацією (зокрема інформацією щодо кінцевого бенефіціарного власника) на запити центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику.

Оновлений Перелік Держав (територій), які відповідають вищезазначеним критеріям затверджений ПКМУ від 27.12.2024 №1505[1]. Зазначимо, що в Переліку ПКМУ №1505 залишилось 46 країн з 78. Виключені Республіка Молдова, Узбекистан, Кіпр, Особливий район Китаю, Гонконг тощо.

Використовується з 1 січня звітного 2025 року.

4. Установлено критерії, згідно з якими операції з нерезидентами, організаційно-правова форма яких включена до переліку, що затверджується КМУ, визнаються неконтрольованими згідно пп. 39.2.1.2¹ ПКУ за наявності хоча б однієї з таких умов:

• нерезидент є резидентом держави (території), з якою Україною укладено міжнародний договір про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується шляхом подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки у паперовій або електронній формі з дотриманням вимог законів України;
• всі учасники (партнери) нерезидента є резидентами держав (територій), з якими Україною укладено міжнародні договори про уникнення подвійного оподаткування, що підтверджується шляхом подання до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, до 1 жовтня року, що настає за звітним, довідки у паперовій або електронній формі з дотриманням вимог законів України.

 

Законом №4112-IX[2] внесені зміни до ПКУ щодо штрафних санкції за порушення норм ТЦ. (Закон вступає в силу 25.03.2025 р.) :

1. Збільшений розмір штрафу у разі неподання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній:

• 100 розмірів (було 50) прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року (абз.7 п.120.3 ПКУ).

2. За несвоєчасне декларування контрольованих операцій в поданому звіті про контрольовані операції в разі подання уточнюючого звіту:

• штраф у розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного декларування контрольованих операцій в поданому звіті про контрольовані операції в разі подання уточнюючого звіту, але не більше суми, що дорівнює одному з двох значень, що є меншим за розміром, – або 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, або 0,5 % суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції (абз.4 п.120.6 ПКУ)

3. В разі несвоєчасного подання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній:

• штраф у розмірі одного розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожний календарний день несвоєчасного подання повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, але не більше 50 розмірів (було 100) прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року. (абз.8 п.120.6 ПКУ).

 

Законом №4113-IX[3] внесені зміни до ПКУ щодо штрафних санкції за порушення правил КІК. (Закон вступає в силу 01.01.2025 р.) :

• до платників податків не застосовуються штрафні санкції – за порушення, передбачені абзацами першим – восьмим п. 120.7 ст. 120 ПКУ, за умови виконання контролюючою особою обов’язків, передбачених статтею 39-2 цього Кодексу, протягом шести місяців після припинення або скасування воєнного стану;
• до платника податків, його посадових осіб не застосовується адміністративна та кримінальна відповідальність – за порушення, пов’язані із застосуванням норм статті 39^-2ПКУ.

 

[1] https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1045-2017-%D0%BF#n10

[2] https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4112-20#Text

[3] https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4113-IX#Text

 

 

Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!

〉 097 338 12 88, 050 340 11 17

〉 af@audit-invest.com.ua