Чи може платник податків зарахувати від’ємне значення суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ПКУ, до податкового кредиту наступного періоду на підставі коригування податкових зобов’язань за п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ?
Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті або відшкодуванню з бюджету, а також терміни таких розрахунків регулюються статтею 200 ПКУ.
Згідно з п. 200.1 ПКУ, сума податку до сплати чи бюджетного відшкодування розраховується як різниця між податковими зобов’язаннями та податковим кредитом звітного періоду.
Якщо отримане значення є від’ємним, воно може бути використане у таких напрямках:
- Зменшення податкового боргу за попередні періоди, включаючи розстрочені або відстрочені суми (у межах обчисленого значення на момент подання декларації);
- Отримання бюджетного відшкодування за заявою платника в розмірі фактично сплаченого податку постачальникам товарів/послуг або до державного бюджету (у межах обчисленого значення на момент подання декларації);
- Зарахування до складу податкового кредиту наступного звітного періоду (п. 200.4 ПКУ).
На період дії режиму експортного забезпечення, встановленого урядом відповідно до ст. 192 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність», особливості ПДВ-оподаткування експорту регулюються п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.
Згідно з п.п. 97.5 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ, якщо від’ємне значення суми виникло внаслідок коригування податкових зобов’язань на підставі п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 цього ж підрозділу, воно підлягає бюджетному відшкодуванню відповідно до п.п. «б» п. 200.4 ПКУ.
Однак ця норма не обмежує платника у праві самостійного вибору напряму використання від’ємного значення відповідно до п. 200.4 ПКУ.
Таким чином, платник податків може включити від’ємне значення до складу податкового кредиту наступного звітного періоду навіть у разі його виникнення внаслідок коригування податкових зобов’язань за п.п. «в» п.п. 97.4 п. 97 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ.
Джерело: https://buhgalter911.com/uk/news/news-1086057.html
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
