Декларація для «спецгрупи» ЄП за ставкою 2%  

Мінфін своїм наказом від 26.04.2022 р. №124 затвердив форму щомісячної декларації для «єдинників» 3-ї групи зі ставкою 2%.

Нова форма декларації єоднаковоюяк для ФОП, так і для юросіб. Форма цієї декларації діє з 6 травня 2022 року.

Складається форма декларації зосновного документа (декларації) та з двох додатків:

  • Додаток 1 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік»
  • Додаток 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску».

При цьому про подання додатків треба не забути проставити «Х» в окремому рядку наприкінці основного документа.

 Основний документ – в першому звіті в клітинках рядку 2 декларації буде зазначено «04 2022».

 Далі починається таблична частина декларації. Таблиць всього три.

Перша таблиця має назву«Розрахунок податкових зобов’язань з єдиного податку». В ній зазначається база оподаткування (тобто сума місячного доходу) та сума єдиного податку за звітний місяць.

  • Треба порахувати загальну суму оподаткованого доходу за квітень
  • Вона складатиметься, як мінімум, з сумикоштів, отриманих у квітні, за реалізовані товари, роботи, послуги, необоротні активи

 

Щодо перехідних операції:

  • В разі, якщо відвантаження товарів/необоротних активів, надання послуг, виконання робіт (згідно первинних документів) відбулося до 1 квітня і їх вартість потрапила до оподаткованого доходу попередніх звітних періодів (це стосується тих, хто був платником податку на прибуток), то включати таку вартість до оподаткованого єдиним податком доходу повторно не треба. И навпаки: якщо платник податку на прибуток отримав аванс до переходу, то до доходу, який оподатковується єдиним податком, включається вартість реалізованих в межах цього авансу товарів, робіт та послуг
  • Щодо ПДВ, то платникам спецгрупи їх статус платників ПДВ тимчасово призупиняється. Тому до оподаткованого єдиним податком доходу потраплятиме вся сума коштів, отриманих за товари, роботи, послуги, необоротні активи – ПЗ з ПДВ при цьому нараховуватися не будуть. Але, якщо перша подія – реалізація – відбулася до переходу до спецгрупи, а кошти за таку реалізацію надійшли вже після переходу, то оподатковуватися єдиним податком буде ціна за мінусом ПЗ з ПДВ
  • ФОПи не включають до оподаткованого єдиним податком доходу пасивні доходиу вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності
  • Юрособи, які продають основні засоби, пам’ятають про п. 292.2 ПКУ: дохід визначається як сума коштів, отриманих від продажу таких основних засобів. Але якщо основні засоби продані після їх використання протягом 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, дохід визначається як різниця між сумою коштів, отриманою від продажу таких основних засобів, та їх залишковою балансовою вартістю, що склалася на день продажу
  • Потрапить до оподаткованого доходу й вартість безоплатно отриманих товарів, робіт або послуг
  • А от із неоплаченими боргами ситуація складна. Адже буквально п. 292.3 ПКУговорить: до суми доходу платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, за звітний період також включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. З цього можна зробити висновок: по прощеному боргу оподаткований дохід не повинен би виникати. Але податківці проти і трактують майно за прощеними боргами як безоплатно отримане і вимагають включенню до оподаткованого єдиним податком доходу. Що ж до кредиторки, за якою минув строк давності, то по ній оподаткований єдиним податком дохід виникатиме лише у ОСІБ, які до переходу були платниками ПДВ і яким цей статус на період перебування у спецгрумі призупинено!
  • Транзитні кошти (за договорами доручення, комісії, транспортного експедирування або за агентськими договорами) до оподаткованого доходу не потрапляють
  • А в разі отримання доходів в іноземній валюті, сума оподаткованого доходу визначатиметься за офіційним курсом НБУ на дату визнання такого доходу.

 

Додаток 1 до декларації  «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» – таблиця заповнюється платниками єдиного податку третьої групи зі ставкою 2% доходу – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, у яких виникає обов’язок подавати додаток із розрахунком загального мінімального податкового зобов’язання у складі податкової декларації за грудень поточного року

пункт 297-1.1 ПКУ

Важливо! Це додаток, який подається лише землевласниками/землекористувачами (причому йдеться про землі сільгосппризначення), лише раз на рік і за рік в цілому (додається до декларації за грудень). Тому за квітень його складати ще не потрібно!

Додаток 2 до декларації«Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» складається лише ФОПами про себе.

Важливо! Цей додатокподається в цілому за рік.Тобто, Додаток 2 до декларації за квітень 2022 року теж не подається!

При цьому в заголовній частині Додатку 2 треба зазначити період перебування ФОП на спрощеній системі оподаткування протягом звітного року (рядок 8). Період наводиться із точністю до дня!

Форма декларації з’явиться в кабінеті платників податків та в оновленнях до програми «М.Е.Doc» за номером F/J 0103203.

 

Ми не припиняємо роботу над проектами, платимо податки, консультуємо, докладаємо всіх зусиль, щоб допомогти нашій економіці, клієнтам та державі у складних обставинах. Бухгалтерське обслуговування надається в повному обсязі, наскільки це можливо на цей час.
Ми завжди з вами на зв’язку, ми готові допомогти, ми раді просто слухати, що з вами та вашими близькими все гаразд і ви в безпеці. Дзвоніть нам частіше!

Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!

 097 338 12 88, 050 340 11 17

 af@audit-invest.com.ua

Be the first to know!
Subscribe to the newsletter and receive
only the most useful information for your business!
Subscribe

    Залиште свої дані, ми передзвонимо Вам протягом 5 хвилин!

      Залиште свої дані, ми зв'жемся з вами найближчим часом

      КиївДніпроКам'янське
      Написать в
      Viber