У 2023 році Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки. Відповідно до умов даної угоди, починаючи з 2024 року Україна стане отримувачем інформації про фінансові рахунки, що відкриті її резидентами за кордоном.
Варто зазначити, що питання віднесення рахунків в ту чи іншу категорію в рамках автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки в податкових цілях не є компетенцією Державної податкової служби (далі – ДПС).
Багатостороння угода компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (далі – Угода CRS) та Загальний стандарт звітності CRS (далі – Стандарт CRS) покладають такі обов’язки саме на фінансові установи.
Податкові органи є лише користувачами інформації, яку формуватиме та передаватиме фінансова установа відповідно до вимог Угоди CRS та Стандарту CRS.
Відповідно до Стандарту CRS підзвітна фінансова установа повинна звітувати про залишки на підзвітному рахунку станом на кінець календарного року або іншого звітного періоду, або, якщо рахунок був закритий протягом такого року чи періоду, − на дату закриття рахунку.
Крім цього, додатково також подається така інформація:
- для депозитних рахунків – виплачені або нараховані відсотки;
- для кастодіальних рахунків – виплачені або нараховані відсотки, дивіденди, інші доходи та валові надходження;
- для інших рахунків – валові суми, сплачені або нараховані.
Рахунок розглядається як підзвітний рахунок, починаючи з дати, коли він ідентифікований таким відповідно до процедур належної перевірки.
Стандарт CRS для цілей процедур належної перевірки розділяє рахунки на рахунки з низькою вартістю (не більше 1 000 000 доларів США) та рахунки з високою вартістю (понад 1 000 000 доларів США) виключно для цілей застосування спрощених чи поглиблених процедур належної перевірки.
Тобто, сума залишку коштів на рахунку не впливає на необхідність звітування в межах автоматичного обміну інформацією.
Однак, відповідно до пп.53 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ не вважається податковою інформацією, яка може бути використана контролюючим органом для визначення суми податкових зобов’язань платника податків, інформація, отримана контролюючим органом від іноземних компетентних органів відповідно до Багатосторонньої угоди CRS та яка стосується фінансового рахунку або рахунків громадянина України, відкритих у фінансових установах іноземних юрисдикцій, якщо сукупний залишок або вартість усіх фінансових рахунків, власником яких є одна особа – громадянин України, не перевищує еквівалент 250 тисяч доларів США станом на 31 грудня календарного року, який припадає на період дії воєнного стану в Україні, введеного Указом Президента України.
Отже, в межах багатостороннього обміну надаватиметься інформація про рахунки та залишки на них, незалежно від сум. Однак, на час воєнного стану ДПС не може використати інформацію про фінансові рахунки, щоб самостійно донарахувати податки, якщо залишки на таких рахунках сукупно не перевищують еквівалент 250 тисяч доларів США станом на 31 грудня календарного року, який припадає на період дії воєнного стану в Україні.
Джерело:
CRS (Загальний стандарт звітності)
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
