Документація з ТЦУ – це достатньо складний за структурою файл, що нагадує дипломну роботу. І звісно ж, на підготовку такого файлу потребується не один день, а іноді і не один місяць.
А чи знаєте Ви скільки часу відвів для цього законодавець?
Випадки необхідності надання Документації з ТЦУ до ДФС умовно можна поділити на 2 типи:
- Документація у відношенні класичних контрольованих операцій за ст.39;
- Документація у відношенні імпортних операцій, за якими передбачене коригування фінансового результату до оподаткування за пп.140.5.4 ПКУ, але платник податку його не здійснив.
Залишимося на кожному з випадків детальніше.
Коли ДФС може запросити документацію?
Контрольована операція за ст.39 ПКУ:
Протягом 2555 днів після 1 жовтня року, наступного за звітним. Запит надсилається у відповідності до вимог ст.39 ПКУ.
Операція, яка потребує підтвердження у відповідності до пп.140.5.4 ПКУ:
Протягом 1095 днів після 1 березня року, наступного за звітним.
Запит направляється відповідно до вимог п.73.3 ПКУ або в момент проведення планової / позапланової перевірки з питання оплати податку на прибуток за відповідний період.
В який термін її необхідно надати?
Контрольована операція за ст.39 ПКУ:
Протягом 30 календарних днів з дня отримання запиту. -пп.39.4.4. ПКУ.
Операція, яка потребує підтвердження у відповідності до пп.140.5.4 ПКУ:
Протягом 15 робочих днів, наступних за днем отримання запиту у відповідності до п.73.3 ПКУ або до закінчення перевірки – п.73.3 ПКУ.
Чи є можливість надання додаткової інформації після відповіді на запит?
Контрольована операція за ст.39 ПКУ:
Якщо надана Документація не містить всю інформацію, передбачену пп.39.4.6, ДФС надсилає платнику податку додатковий запит з вимогою надати таку інформацію протягом 30 календарных днів з дня отримання такого запиту. – пп.39.4.4. ПКУ
Операція, яка потребує підтвердження у відповідності до пп.140.5.4 ПКУ:
В цілому, можливість є, але в процесі перевірки.
Чи є відповідальність за ненадання Документації?
Контрольована операція за ст.39 ПКУ:
Так, і не мала – до 352 400 грн. для операцій за 2018 р. Детальніше дивіться ТУТ!
[ Але варто враховувати, що оплата штрафу не звільняє платника податку від обов’язку надання Документації! ]
Операція, яка потребує підтвердження у відповідності до пп.140.5.4 ПКУ:
Підготовка документації в даній ситуації – вибір платника податку, а не обов’язок. Тому, штраф за ненадання документації не передбачений.
Але, при її відсутності, варто застосувати коригування фінансового результату за відповідний звітний період у відповідності до пп.140.5.4 ПКУ або чекати податкову перевірку з наступним донарахуванням податку на прибуток та штрафних санкцій.
Додатково звертаємо вашу увагу, що ПКУ не передбачені норми про перенос терміну надання документації або додаткової інформації за запитом контролюючого органу, якщо останній день випадає на вихідний чи святковий день.
Таким чином, для запобігання неприємних “сюрпризів” зі сторони контролюючих органів, кожному підприємству вкрай важливо забезпечити завчасну підготовку Документації з ТЦУ.
Залишились питання? Зв’яжіться з нами зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
