Підготовлено:
Євгенія Якуба, консультант з питань оподаткування та обліку
Наказом Мінфіну від 17.09.2018 р. № 763 «Про внесення змін до Наказу МФУ від 31.12.2015 року № 1307» внесені зміни до форми податкової накладної та розрахунку коригування, а також до їх Порядку заповнення. З 01.12.2018 р. платників ПДВ з’явилася можливість проводити виправлення у СЕА ПДВ та анулювати “зайве” виписані та зареєстровані податкові накладні.
Проте алгоритм складання таких розрахунків коригування містить суворі технічні вимоги щодо кодів причин коригування, реєстраційних лімітів та черговості реєстрації в ЄРПН. Щоб оперативно розблокувати реєстраційний ліміт, уникнути подвійного обліку зобов’язань та безпомилково заповнити коригуючі документи, бізнес залучає фахові бухгалтерські послуги, передаючи адміністрування ПДВ під контроль досвідчених спеціалістів.
Які податкові накладні вважаються “зайве” виписаними?
Якщо підприємство помилково виписало декілька податкових накладних на одну операцію поставки товарів/послуг, одна з них вважається самостійно платником, як “правильна”, останні – як “зайве” виписані.
При виписці розрахунку коригування (далі – РК) до «зайве» виписаної податкової накладної необхідно врахувати такі особливості:
- в РК до «зайве» виписаної податкової накладної обов’язково вказується «правильна» податкова накладна, яка вже зареєстрована в ЄРПН;
- один РК може складатися тільки до однієї «зайве» зареєстрованої податкової накладної. Якщо таких накладних кілька – необхідно скласти таку ж кількість РК, в яких буде вказана одна і та ж «вірна» податкова накладна;
- до податкової накладної, яка в раніше поданих РК була вказана як «вірна» (в спеціальному інформаційному полі), не може бути складений РК, як на «зайве» виписану.
Окрім того, передбачено два окремих випадки виписки РК: якщо до “зайве” виписаних податкових накладних вже були зареєстровані РК та якщо такі відсутні.
У випадку, коли РК до “зайве” виписаної податкової накладної ще не реєструвався, порядок заповнення РК наступний:
- в графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» – необхідно вказати тип причини «20», при цьому відмітка «Х» не проставляється;
- в головній частині РК у полі «до податкової накладної» вказують дату і номер податкової накладної, яка була «зайве» виписана;
- в розділі «Б» розрахунку заповнюються графи з 1 по 15, але не заповнюються графи 9 і 10. При цьому графи 7 і 13 – вказуються з «-», анулюючи рядок в податковій накладній. Якщо така податкова накладна була зареєстрована після 01.12.2018 р – знак «-» необхідно проставити і в графі 14 «Сума ПДВ».
- підпунктом 2.1 розділу «Б» необхідно вказати код причини «301» ( «Виправлення помилки» (пункт 24 Порядку Заповнення податкової накладної »).
Новими реквізитами для платників будуть інформаційні поля під табличною частиною розрахунку. Перше поле «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» призначене для вказання даних податкової накладної, яку необхідно вважати “правильною”.
Також звертаємо увагу, що такі РК реєструються покупцем-платником ПДВ, на якого була зареєстрована податкова накладна.
Як діяти у випадку, якщо до помилкової податкової накладної вже був виписаний РК, який її анулював? Порядок заповнення РК у такому випадку наступний:
Платникові необхідно податки “інформаційний” РК до “зайве” виписаної податкової накладної. Розділи “А” та “Б” у такому РК не заповнюються і, відповідно, його подача не впливає на розрахунки в системі СЕА та реєструється самим платником.
В РК необхідно заповнити:
- в графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» – необхідно вказати тип причини «20», при цьому відмітка «Х» не проставляється;
- в головній частині РК в полі «до податкової накладної» вказують дату і номер податкової накладної, яка була «зайве» виписана;
- в першому «Інформаційному полі» вказують дані «правильної» податкової накладної;
- у другому «Інформаційному полі» необхідно внести дані про РК, який вже зареєстрований в ЄРПН для анулювання «зайве» виписаної податкової накладної.
Окремо звертаємо увагу, що не у всіх випадках може проводитись виписка РК типом причини «20» для «анулювання» податкових накладних. У платника немає можливості виписати РК з таким типом причини якщо:
- за операціями поставки товарів / послуг в ЄРПН зареєстрована тільки одна податкова накладна;
- зареєстрована в ЄРПН податкову накладну було складено без факту здійснення господарської операції;
- показники розділу «Б» «зайве» виписаної і «правильної» податкової накладної не збігаються;
- до «зайве» виписаної податкової накладної було складено РК на коригування вартісних та кількісних показників, якими не було виведено показники податкової в «нуль».
Як ми бачимо, ситуації використання типа причини “20” досить обмежені, але саме таким способом підприємства мають можливість виправити показник «∑Перевищ» в системі електронного адміністрування ПДВ.
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
