Підготовлено:
Євгенія Якуба, консультант з питань оподаткування та обліку
Наказом Мінфіну від 17.09.2018 р. № 763 «Про внесення змін до Наказу МФУ від 31.12.2015 року № 1307» внесені зміни до форми податкової накладної та розрахунку коригування, а також до їх Порядку заповнення. З 01.12.2018 р. платників ПДВ з’явилася можливість проводити виправлення у СЕА ПДВ та анулювати “зайве” виписані та зареєстровані податкові накладні.
Які податкові накладні вважаються “зайве” виписаними?
Якщо підприємство помилково виписало декілька податкових накладних на одну операцію поставки товарів/послуг, одна з них вважається самостійно платником, як “правильна”, останні – як “зайве” виписані.
При виписці розрахунку коригування (далі – РК) до «зайве» виписаної податкової накладної необхідно врахувати такі особливості:
- в РК до «зайве» виписаної податкової накладної обов’язково вказується «правильна» податкова накладна, яка вже зареєстрована в ЄРПН;
- один РК може складатися тільки до однієї «зайве» зареєстрованої податкової накладної. Якщо таких накладних кілька – необхідно скласти таку ж кількість РК, в яких буде вказана одна і та ж «вірна» податкова накладна;
- до податкової накладної, яка в раніше поданих РК була вказана як «вірна» (в спеціальному інформаційному полі), не може бути складений РК, як на «зайве» виписану.
Окрім того, передбачено два окремих випадки виписки РК: якщо до “зайве” виписаних податкових накладних вже були зареєстровані РК та якщо такі відсутні.
У випадку, коли РК до “зайве” виписаної податкової накладної ще не реєструвався, порядок заповнення РК наступний:
- в графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» – необхідно вказати тип причини «20», при цьому відмітка «Х» не проставляється;
- в головній частині РК у полі «до податкової накладної» вказують дату і номер податкової накладної, яка була «зайве» виписана;
- в розділі «Б» розрахунку заповнюються графи з 1 по 15, але не заповнюються графи 9 і 10. При цьому графи 7 і 13 – вказуються з «-», анулюючи рядок в податковій накладній. Якщо така податкова накладна була зареєстрована після 01.12.2018 р – знак «-» необхідно проставити і в графі 14 «Сума ПДВ».
- підпунктом 2.1 розділу «Б» необхідно вказати код причини «301» ( «Виправлення помилки» (пункт 24 Порядку Заповнення податкової накладної »).
Новими реквізитами для платників будуть інформаційні поля під табличною частиною розрахунку. Перше поле «Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної» призначене для вказання даних податкової накладної, яку необхідно вважати “правильною”.
Також звертаємо увагу, що такі РК реєструються покупцем-платником ПДВ, на якого була зареєстрована податкова накладна.
Як діяти у випадку, якщо до помилкової податкової накладної вже був виписаний РК, який її анулював? Порядок заповнення РК у такому випадку наступний:
Платникові необхідно податки “інформаційний” РК до “зайве” виписаної податкової накладної. Розділи “А” та “Б” у такому РК не заповнюються і, відповідно, його подача не впливає на розрахунки в системі СЕА та реєструється самим платником.
В РК необхідно заповнити:
- в графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин» – необхідно вказати тип причини «20», при цьому відмітка «Х» не проставляється;
- в головній частині РК в полі «до податкової накладної» вказують дату і номер податкової накладної, яка була «зайве» виписана;
- в першому «Інформаційному полі» вказують дані «правильної» податкової накладної;
- у другому «Інформаційному полі» необхідно внести дані про РК, який вже зареєстрований в ЄРПН для анулювання «зайве» виписаної податкової накладної.
Окремо звертаємо увагу, що не у всіх випадках може проводитись виписка РК типом причини «20» для «анулювання» податкових накладних. У платника немає можливості виписати РК з таким типом причини якщо:
- за операціями поставки товарів / послуг в ЄРПН зареєстрована тільки одна податкова накладна;
- зареєстрована в ЄРПН податкову накладну було складено без факту здійснення господарської операції;
- показники розділу «Б» «зайве» виписаної і «правильної» податкової накладної не збігаються;
- до «зайве» виписаної податкової накладної було складено РК на коригування вартісних та кількісних показників, якими не було виведено показники податкової в «нуль».
Як ми бачимо, ситуації використання типа причини “20” досить обмежені, але саме таким способом підприємства мають можливість виправити показник «∑Перевищ» в системі електронного адміністрування ПДВ.
Залишились питання? Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
