Підготовлено:
Юлія Єгорова, сертифікований аудитор
- Коли ви, як підприємець-імпортер, зобов’язані проводити 30% коригування фінансового результату?
- В яких випадках має право не проводити?
- Коли необхідно готувати пакет Документації з ТЦУ?
Зобов’язані проводити!
Підприємства з обсягом доходу понад 20 млн. грн., які здійснюють операції з імпорту товарів і послуг від контрагентів, які:
- зареєстровані в «низькоподаткових» державах, включених до переліку КМУ №1045 (для операцій за 2017р. – №977),
- мають організаційно-правову форму, включену до КМУ №480, і не платять податок на прибуток у країні їх реєстрації (резиденства),
зобов’язані проводити коригування фінансового результату до оподаткування на суму 30% вартості придбання таких товарів та послуг у відповідності до пп.140.5.4 п.140.5 ст.140 НКУ.
Мають право не проводити!
Підприємство має право не проводити дане коригування, якщо ціни в такій операції будуть обгрунтовані на предмет відповідності принципу «витягнутої руки» за процедурою, передбаченою ст.39 ПКУ. У цьому випадку необхідна підготовка повного пакету Документації з трансфертного ціноутворення.
ДФС, у свою чергу, має право вимагати від платника податків таку Документацію в момент проведення планової / позапланової перевірки з питання оплати податку на прибуток або за окремим запитом відповідно до п.73.3 ПКУ.
І все б нічого, якби не стислі терміни надання Документації. Так, якщо для подання документації з контрольованих операцій законодавець передбачив термін 30 календарних днів (з можливістю продовження терміну ще на 30 днів), то в даній ситуації загальна норма – 15 робочих днів з моменту отримання запиту.
При цьому якісний пакет Документації готується не менше 4 тижнів!
Хочете дізнатись вартість підготовки документації
з ТЦУ для вашої компанії?
У разі неподання інформації на запит ДФС, існує ризик проведення позапланової перевірки і, відповідно, додаткових нарахувань податку та штрафних санкцій. Тому кожному підприємству вкрай важливо забезпечити завчасну підготовку документації з ТЦУ.
