Підприємства, майно яких було знищене або втрачено внаслідок бойових дій чи інших форс-мажорних обставин, повинні правильно відобразити такі операції у бухгалтерському та податковому обліку.
Відповідно до Податкового кодексу України об’єктом оподаткування податком на прибуток є фінансовий результат підприємства до оподаткування, визначений за правилами бухгалтерського обліку, який коригується на передбачені законодавством податкові різниці.
У разі знищення або втрати товарів і запасів Податковий кодекс не передбачає окремих коригувань фінансового результату. Тому вартість таких активів відображається у складі витрат за правилами бухгалтерського обліку та враховується під час визначення фінансового результату і, відповідно, об’єкта оподаткування податком на прибуток.
Інший порядок застосовується у випадку списання основних засобів. Якщо об’єкт основних засобів було ліквідовано внаслідок знищення або втрати, підприємство повинно провести коригування фінансового результату відповідно до статті 138 Податкового кодексу.
Для виробничих основних засобів фінансовий результат збільшується на їх залишкову вартість, визначену за правилами бухгалтерського обліку, та зменшується на залишкову вартість, розраховану за податковими правилами.
Щодо невиробничих основних засобів, які не призначені для використання у господарській діяльності платника податку, фінансовий результат збільшується на суму їх бухгалтерської залишкової вартості. Податкове зменшення фінансового результату для таких об’єктів не передбачено.
Залишкова вартість основних засобів та нематеріальних активів для цілей оподаткування визначається як різниця між їх первісною вартістю та сумою амортизації, розрахованої відповідно до положень Податкового кодексу.
Особливу увагу підприємствам необхідно приділити документальному оформленню втрат. Факт знищення або втрати товарів унаслідок форс-мажорних обставин у період воєнного чи надзвичайного стану має підтверджуватися належними первинними документами.
Крім того, підтвердженням настання обставин непереборної сили є сертифікат Торгово-промислової палати України або уповноваженої регіональної торгово-промислової палати. Такий сертифікат видається на підставі звернення суб’єкта господарювання.
Отже, списання знищених товарів відображається за правилами бухгалтерського обліку без окремих податкових різниць, а списання основних засобів потребує коригування фінансового результату. Усі втрати мають бути належним чином зафіксовані та документально підтверджені.
З питань оформлення первинних документів і відображення втрат у бухгалтерському обліку платникам податків доцільно звертатися за роз’ясненнями до Міністерства фінансів України.
Джерело: https://ibuhgalter.net/news/28136
Зв’яжіться з нами прямо зараз!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
