Для физических лиц — предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, соблюдение предельных объемов дохода является обязательным условием пребывания в соответствующей группе плательщиков единого налога (ЕН). Превышение установленного лимита дохода влечет за собой либо переход в старшую группу ЕН, либо утрату права на упрощенную систему.
Доход определяется с начала года (с 01.01.2026) суммарно за календарный год (или с начала перехода на упрощенную систему, если переход на нее происходит не с начала года).
Доходом ФЛП — плательщика ЕН является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в (п.п. 1 п. 292.1 НКУ):
— денежной форме (наличной и/или безналичной);
— материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.
При этом следует учесть, что гражданские доходы (не от предпринимательской деятельности) в ЕН-доход не включаются, облагаются НДФЛ и военным сбором (ВС), а не единым налогом. То есть доход, который не подпадает под предпринимательское налогообложение (например, сдача недвижимости в аренду как обычное физическое лицо без «арендного» кода КВЭД в ЕГР), облагается налогом по правилам для обычных физических лиц.
Предельные объемы годового дохода для ФЛП в 2026 году
| Группа плательщика единого налога | Максимальный годовой доход в 2026 году |
| Группа 1 | не более 1 444 049 грн (167 МЗП) |
| Группа 2 | не более 7 211 598 грн (834 МЗП) |
| Группа 3 | не более 10 091 049 грн (1167 МЗП) |
Указанные суммы являются предельными, то есть превышение даже на 1 копейку считается нарушением условий пребывания в соответствующей группе.
Последствия превышения лимита дохода
Законодательство предусматривает различные последствия в зависимости от группы плательщика единого налога:
— ФЛП группы 1, превысивший лимит дохода 1 444 049 грн, обязан перейти в группу 2 или 3 либо на общую систему;
— ФЛП группы 2, превысивший лимит 7 211 598 грн, должен перейти в группу 3 единого налога или на общую систему;
— ФЛП группы 3, превысивший предельный доход 10 091 049 грн, теряет право на упрощенную систему налогообложения и обязан перейти на общую систему налогообложения.
Учитывайте важное правило: перейти в старшую группу ЕН можно только при условии, что уже полученный доход не превышает лимит для такой группы.
И также помните, что для всех групп нарушителей лимита дохода предусмотрено важное последствие — уплата единого налога по ставке 15 % от суммы превышения.
К тому же, в случае потери права на упрощенную систему и перехода на общую систему предприниматель должен, в частности:
— вести учет доходов и расходов в Типовой форме учета;
— уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ), военный сбор и ЕСВ с чистого дохода;
— зарегистрироваться плательщиком НДС (если объем поставок за последние 12 месяцев превышает 1 млн грн);
— выполнять все остальные требования общей системы налогообложения.
Практические рекомендации
Для минимизации налоговых рисков в 2026 году налоговые органы рекомендуют:
— постоянно контролировать объем полученного дохода;
— вести надлежащим образом учет доходов (доходов и расходов);
— в случае приближения к предельному лимиту — заблаговременно планировать переход в старшую группу ЕН или на общую систему налогообложения.
Главное управление ГНС в Черниговской области отдельно подчеркивает: в случае самостоятельного выявления превышения дохода ФЛП обязан подать заявление о переходе в другую группу или систему налогообложения в установленный срок, чтобы избежать применения финансовых санкций.
Таким образом, в 2026 году лимиты дохода для ФЛП на едином налоге остаются ключевым контрольным показателем. Превышение установленных сумм неизбежно приводит к необходимости смены группы ЕН или перехода на общую систему налогообложения, поэтому системный контроль доходов и своевременные действия являются критически важными для налоговой безопасности бизнеса.
Источник: https://i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2026/january/issue-9/article-135901.html.
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
