Предприятия, которые отправляют за границу образцы продукции, рекламные материалы или сувениры для участия в международных выставках, должны четко определить НДС-последствия. Налоговики подчеркивают: решающим фактором является таможенный режим, в который помещают товары, а также их таможенная стоимость. Сам факт пересечения границы еще не означает автоматического начисления налога. Когда товары оформляют в режиме экспорта (окончательный вывоз), они выходят в свободный оборот за пределами Украины без обязательства вернуться. В таком случае, в соответствии со ст. 195 Налогового кодекса, применяется нулевая ставка НДС. Обязательное условие — наличие надлежащим образом оформленной таможенной декларации, которая подтверждает факт вывоза. Другая ситуация — временный вывоз. Когда товары вывозят лишь на определенное время (например, для демонстрации на выставке с последующим возвращением), их могут поместить в таможенный режим временного вывоза. Этот режим предусматривает реимпорт в установленные сроки без изменений (кроме обычного износа). При выполнении условий применяется условное полное освобождение от налогообложения таможенными платежами. Для целей НДС это освобождение, а не нулевая ставка (разные режимы налогообложения).
Отдельно стоит учитывать стоимость товаров:
- при экспорте с таможенной стоимостью свыше 150 евро — применяется НДС 0 % (при условии правильного оформления);
- при режиме, для которого ст. 206 НКУ предусматривает освобождение — операция освобождается от НДС;
- если таможенная стоимость не превышает 150 евро — вывоз вообще не является объектом налогообложения НДС независимо от выбранного режима (при условии соблюдения норм кодекса).
Итак, при вывозе товаров за границу возможны три основных варианта:
- НДС 0 % — при окончательном экспорте товаров стоимостью свыше 150 евро.
- Освобождение от НДС — в случаях, предусмотренных ст. 206 НКУ.
- Не является объектом НДС — если стоимость товаров не превышает эквивалент 150 евро.
Бухгалтерам и руководителям предприятий рекомендуют внимательно выбирать таможенный режим и контролировать стоимость товаров, чтобы правильно определить налоговые обязательства.
Источник: — Главное управление ГНС в Тернопольской области
Свяжитесь с нами прямо сейчас!
〉 097 338 12 88, 050 340 11 17
〉 af@audit-invest.com.ua
